递延所得税的处理办法.pptxVIP

递延所得税的处理;　　　按照《新旧准则会计科目衔接》的规定调整后，企业应比较各项资产、负债的账面价值与其计税基础，分析两者差额是否形成暂时性差异。分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用预计暂时性差异转回期间税率，分别确定递延所得税负债和递延所得税资产三个时点的余额：2007年1月1日、2007年6月30日、2007年12月31日 ;列A“账面价值” 　　　但不包括永久性差异部分（例如金融资产中的国债利息收入、预计负债中的担保支出等）;列B“计税基础” 　　资产的计税基础：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额 ;①资产在初始确认时： 　计税基础＝取得成本 ②资产在持续持有过程中：;　　负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额;1、交易性金融资产、可供出售金融资产 　帐面价值：公允价值 　计税基础：取得成本 　暂时性差异： 　　　　　　公允价值变动;　　全面执行新准则后，递延所得税的对应科目有三个： 　　①暂时性差异影响利润总额，递延所得税对应利润表的所得税费用 　　②暂时性差异影响所有者权益，递延所得税对应资产负债表的所有者权益 　　③企业合并事项使资产、负债的帐面价值与其计税基础产生暂时性差异的，其影响计入