《企业财务会计》第三版 电子课件 学习情境11.2：利润分配业务核算.pptVIP

学习情境11.2 利润分配业务核算;职业能力目标;子情境;;;一、利润分配顺序： 弥补以前年度亏损 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 向投资者分配利润;年末未分配利润计算公式：;二、利润分配核算;（一）弥补以前年度亏损 用利润弥补以前年度亏损，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏，均无需专门编制会计分录。因为亏损和盈利，在企业年终结账后，均结转至“利润分配——未分配利润”科目，该账户的借方（亏损额）自然会与贷方（盈利额）进行抵轧。 用税前利润补亏与用税后???润补亏，区别在于应纳所得税额不同。 以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”。;（二）提取盈余公积 企业按照规定从净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。;（四）派发股票股利 企业经股东大会或类似机构决议分配给股东的股票股利，在办理增资手续后借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”，差额记“资本公积——股本溢价”。;【职业判断与业务操作】;【职业判断与业务操作】;1、提取盈余公积;2、应付现金股利;任务1：东方股份有限公司2016年度利润分配方案为：2016年净利润5000万元，按10%提取法定盈余公积，6%计提任意盈余公积，30%分派现金股利，做公司急转本年利润、利润分配及结转的会计分录。 ;【典型任务举例】;任务分析：年末结账，先将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”；利润分配，一般有两项分配，一是提取盈余公积，一是向投资者发放股利；最后做利润分配结转的会计处理，将“利润分配”下属的明细项目冲减“利润分配——未分配利润”。结转后，其余明细项目的余额都为零。;;;任务2：假设东方股份有限公司在年末结账前“利润分配——未分配利润”的金额为借方50 000元，为五年前产生的尚未弥补亏损；12月31日，年末结账前“本年利润”的金额为借方75 000元。经股东会决议，将以前年度累积法定盈余公积弥补五年前亏损。;;任务3：假设东方股份有限公司在2016年的股利分配方案中，决定除现金股利外，同时分派股票股利，共增加股份3 000股，每股市价为元，公司办理了增资手续。;;【想一想】