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中国石油内部控制存在的问题及对策 摘要：在社会经济快速发展的趋势下，我国市场竞争日益激烈，对于企业管理来讲，理应朝着科学化、规范化、合理化方向不断迈进。其中，内部控制对于企业来讲极为重要，作为防范各类风险的主要手段，不仅能够为企业在生产经营决策等方面提供有价值的参考依据，而且有利于帮助企业提升综合实力，从而实现核心竞争力的有效提升。由于历史原因，中国石油企业大部分是国有企业，由于受到传统计划经济等方面的影响，其内部控制还存在一些问题，离现代企业科学管理的要求还有一定差距。本文以中国石油企业为研究对象，通过分析石油企业内部控制存在的问题，进而对加强石油企业内部控制的对策提出了一定的建议，以期望能够帮助石油企业提升内部控制水平，从而更好的防控各类风险。 关键词：石油企业；内部控制；问题；对策 ０　引言 内部控制对于企业的重要性毋庸置疑，但是很多企业对于内部的认识并不深入。中国石油企业大部分是国有企业，依托石油能源获取巨大的经济效益，作为垄断性企业，其内部控制意识并不强烈，因此在内部控制方面或多或少也还存在着一些问题，例如，内控制度不完善，职责不明确；风险防范力度不足；人员综合素质有待提升等问题。本文以期望通过研究石油企业内部控制的问题与对策，从而对企业内部控制有更加全面与直观的了解，对于石油企业来讲具有一定的现实意义。 １　现阶段石油企业内部控制存在的问题 １．１　内部管理职责未科学划分。中国石油企业由于传统管理体制以及其他因素的影响，导致内控制度不够健全，其内部管理职责未做到科学划分，例如，管理与运营、生产、监督等责任不够明确；所有权与经营权定位比较模糊；政企不分；董事长与总经理的权利划分不够明确，从而出现“一肩挑”的管理模式，这样内控制度比较混乱，容易出现越权行事、职权滥用以及贪污受贿等问题。同时，还会对石油企业内部的决策、生产经营活动等方面产生影响，进而导致生产经营活动出现不科学、不合理、不规范等问题。石油的内部控制理应涵盖各个方向，无论是高层管理者，还是基层的员工，应当做好全面控制，这也是石油企业内控制度以及职责划分需要重点进行改善的地方。１．２　风险防控力度有待提升。石油企业内部控制体系虽然涉及到风险防控，但是主要关注的企业运营风险管理，而企业其他层面的风险还未做到全面重视以及执行；同时，风险管理理念、风险管理意识以及风险管理手段等方面有待提升。现阶段，石油企业内部控制体系主要是基于ＣＯＳＯ框架进行构建，但是精细度不足，例如，战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、合规风险等方面均应当有针对性进行识别、评估以及防控。但是目前主要的防控对象集中在运营风险，但是其他风险一旦出现，且未及时进行防控，将会影响到石油企业的健康发展。因此，石油企业应当重视完善内部控制体系，而侧重点是加强风险防控的力度。１．３　企业人员综合素质有待提升由于中国石油企业开展内部控制管理的时间相对较短，石油企业的内部控制管理人员以及其他人员存在着综合素质不高的问题，这是导致内部控制、风险防范等方面无法有序开展的根本原因。例如，内部控制管理人员，其中部分人员并未具备专业的内部控制管理知识、能力以及经验，以至于无法发挥职能的作用。部分企业管理层人员自身未正确认识内部控制的价值，其内部控制意识较差，这也是导致自身以及内控出现问题的根本原因。此外，基层员工综合素质不高，意味着内控手段无法在基层落实，以至于石油企业内部难以形成良好的内控氛围。因此，石油企业需要重视从企业所有人员的综合素质提升入手，以达到提升内控效果的目标。 ２　加强石油企业内部控制的对策 ２．１　完善内控制度，制定科学、合理的组织架构。对于石油企业来讲，若想提升内部控制的整体水平，那么必须结合实际情况完善内控制度，以制度为基础制定科学、合理的组织架构。首先，从制度上明确企业领导层的权责划分，倘若企业管理者在自己管自己，且没有有效监督进行约束，那么就意味着内部监控已经失去意义。因此，需要制定一个符合石油企业特点的内控制度，理应做到科学管理、权责明确以及政企分开。例如，在遇到一些重大问题时，理应按照制度规定召开董事会、股东大会就问题进行协商解决，且不能由当权者一人进行决断。科学、合理的组织架构，理应做好业务清晰、权责分明，不相容的岗位必须要分离，例如，业务执行、记录、保管等工作，应当设置对应的管理岗位，并配置专职人员，不能一人做多项工作，不能多人一职，更加不能存在空职。科学、合理的组织架构可达到互相牵制、互相监督的目标，但是这里需要注意的是，并不是要将石油企业的岗位变得复杂以及变得人多，而主要是将内部控制做到“精细”，确保内部控制能够涵盖企业各个领域，从企业高层到企业基层。基于石油企业的特点设置内控组织，具体包括战略控制