☆审计销售与收款环.pptxVIP

第十五章　销售与收款循环的审计;;重难点提示;;第一节 销售与收款循环的特点;;9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。6月-216月-21Wednesday, June 30, 2021 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。22:16:4322:16:4322:166/30/2021 10:16:43 PM 11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。6月-2122:16:4322:16Jun-2130-Jun-21 12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。22:16:4322:16:4322:16Wednesday, June 30, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。6月-216月-2122:16:4322:16:43June 30, 2021 14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。30 六月 202110:16:43 下午22:16:436月-21 15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。六月 2110:16 下午6月-2122:16June 30, 2021 16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2021/6/30 22:16:4322:16:4330 June 2021 17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。10:16:43 下午10:16 下午22:16:436月-21 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四 3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021 4、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right. ----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:19 5、You have to believe in yourself. Thats the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021 ? ;;6．了解财务部门记录销售情况 在手工会计系统中，记录销售的过程包括区分赊销、现销，按销售发票编制转账凭证或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细账和应收账款明细账或库存现金、银行存款日记账。 注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间。 （对上市公司担心多记资产和业绩） ;;;第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试;不相容职务（补充） 1．销售与收款业务的不相容职务，不得由同一部门或个人处理销售收款业务的全过程。 （1）订单的接受与赊销的批准； （2）销售合同的订立与审批； （3）销售与发货； （4）实物财产保管与会计记录； （5）收款审批与执行。 ;;; 内部核查程序;（二）销售交易内部控制目标、内部控制与审计测试的关系表15-3;;;;;;;第三节 销售与收款循环的实质性程序;（二）销售交易的细节测试 １、登记入账的销售交易的真实性 （1）针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试 细节测试方向：逆查，查多记的销售交易。 从明细账入手：从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。 查存货的永续盘存记录：对发运凭证等的真实性也有怀疑，就有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试永续盘存记录中存货余额有无减少，以确认是否