《预算会计》教学资源 第4章 财政总预算会计资产.pptVIP

第四章 财政总预算会计资产 概念。指政府财政占有或控制的，能以货币计量的经 济资源。 分类。按照流动性分为流动资产和非流动资产。 确认。在取得对其相关的权利，并且能够可靠地进行 货币计量时确认。 计量。按照取得或发生时实际金额进行计量。 内容。财政存款、有价证券、应收股利、借出款项、 暂付及应收款项、预拨经费、应收转贷款和股权投资等。 注意。没有库存现金和固定资产、材料的核算。; 第一节 财政存款 ●财政存款指政府财政部门代表政府管理的国库存款、 国库现金管理存款以及其他财政存款等。 一、国库存款 〔一〕国库存款的管理要求 国库存款是指各级政府财政部门存放在中国人民银行 国库单一账户的财政预算资金存款。其管理原那么是： ●集中资金，统一调度 ●严格控制存款开户 ●按预算方案和用款进度拨款 ●转账结算，不提现金 ●在存款余额内支付，不得透支 ●凭借特定的合法凭证拨付库款; 〔二〕国库存款的核算 ◆设置账户：“国库存款〞账户。 ◆账务处理： 〔1〕收到预算收入国库存款增加时，借记“国库存款〞 账户，贷记“一般公共预算本级收入〞、“政府性基金预算 本级收入〞等账户。 当日收入数为负数时，以红字记入〔采用计算机记账 的，用负数反映〕。 〔2〕收到国库存款利息收入时，借记“国库存款〞账 户，贷记“一般公共预算本级收入〞等账户。 ; 〔3〕收到缴入国库来源不清的款项时，借记“国库存 款〞账户，贷记“其他应付款〞账户。 〔4〕国库存款减少时，按照实际支付的金额，借记 “一般公共预算本级支出〞 “政府性基金预算本级支出〞 等账户，贷记“国库存款〞账户。 ◆数额确认：国库存款的增加或减少数额确实认 ; 二、国库现金管理存款 〔一〕国库现金的管理要求 ◆国库现金管理存款。指政府财政实行国库现金管理 业务存放在商业银行的款项。 ◆国库现金。指中央或地方政府存放在同级国库的财政 资金。 ◆国库现金管理。是指??确保国库现金平安和资金支付 需要的前提下，为提高财政资金使用效益，运用金融工具有 效运作库款的管理活动。 ◆中央国库现金管理的操作方式：商业银行定期存款和 买回国债等， ◆地方国库现金管理的主要操作方式：商业银行定期存 款。; ◆商业银行定期存款：指将暂时闲置的国库现金按一定 期限存放商业银行，商业银行提供足额质押并向财政部门支 付利息的交易行为。 ◆买回国债：指财政部门利用国库现金从国债市场买回 未到期的可流通国债，并予以注销或持有至到期的交易行为。 ◆国库现金管理遵循以下三项原那么： 〔1〕平安性、流动性、收益性相统一原那么 〔2〕公开、公平、公正原那么 〔3〕协调性原那么 ; 〔二〕国库现金管理存款的核算 ◆设置账户：“国库现金管理存款〞 ◆账务处理； 〔1〕按照国库现金管理有关规定，将库款转存商业银行 时，按照存入商业银行的金额，借记“国库现金管理存款〞 账户，贷记“国库存款〞账户。 〔2〕国库现金管理存款收回国库时，按照实际收回的 额，借记“国库存款〞账户，按照原存入商业银行的存款本 金金额，贷记“国库现金管理存款〞账户，按照两者的差 额，贷记“一般公共预算本级收入〞账户。 ; 三、其他财政存款 ◆其他财政存款：指各级政府财政未列入“国库存款〞、 “国库现金管理存款〞核算的各项存款。包括：专用基金存 款、财政专户管理资金存款、代管资金存款、特设账户存款、 未设国库的乡〔镇〕财政在商业银行的预算资金存款等。 ◆设置账户：“其他财政存款〞 ◆账务处理： 〔1〕收到其他财政存款时，按照实际收到的金额，借记 “其他财政存款〞账户，贷记“专用基金收入〞、“财政专 户管理资金收入〞等账户。 〔2〕其他财政存款产生的利息收入，除规定作为专户资 金收入外，其他利息收入都应缴入国库纳入一般公共预算管 理。取得其他财政存款利息收入时，按照实际获得的利息金 额，根据以下情况分别处理：; ①按规定作为专户资金收入的，借记“其他财政存款〞 账户，贷记“应付代管资金〞、“财政专户管理资金收入〞 等账户； ②按规定应缴入国库的，借记“其他财政存款〞账户， 贷记“其他应付款〞账户。将其他财政存款利息收入缴入国 库时，借记“其他应付款〞账户，贷记“其