《中级财务会计》教学PPT课件 第3章 应收及预付款项.pptVIP

南京审计学院 路国平 第三章 应收及预付款项 3 财务会计 中级 Intermediate Accounting 掌握应收票据的会计处理 No.1 掌握应收账款的会计处理 No.2 掌握坏账准备的计提及其会计处理 No.3 学习目标 第三章 应收及预付款项 教学重点与难点 应收票据、应收账款及坏账准备的会计处理 难点 票据贴现和坏账准备的计提及会计处理 重点 第 一节 应收票据 一、应收票据及其分类 应 收 票 据 概念 应收票据是指企业持有的还没有到期、 尚未兑现的商业汇票 分类 带息票据 按是否带息 分 类 银行承兑汇票 按承兑人 不同分类 不带息票据 商业承兑汇票 按是否 带追索权分类 带追索权票据 不带追索权票据 二、应收票据的会计处理 入账价值 应收票据应按票据的面值入账 账户设置 应收票据 应收票据 票据的面值及计提的利息 到期收回票款 或贴现票据的票面余额 余额：尚未到期的商业汇票的账面价值 收到票据时 到期收款 到期付款人无款支付 〔一〕不带息票据的会计处理 借：应收票据 〔面值〕 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税〔销项税额 〕 借：银行存款 〔面值〕 贷：应收票据 借：应收账款 贷：应收票据 〔余额〕 收 到 票据时 期 末 计提利息 到 期 〔二〕带息票据的会计处理 借：应收票据〔面值〕 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税〔销项税额 〕 借：银行存款 〔到期值〕 贷：应收票据 〔账面价值〕 财务费用 〔未提利息〕 借：应收账款 贷：应收票据〔账面价值〕 利息＝票据面值×票面利率×计息期限 借：应收票据 贷：财务费用 到期收款 到期付款人无款支付 〔三〕票据贴现及其会计处理 “贴现〞——是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 概念 票据贴现的计算 计算 贴现天数＝贴现日至票据到期日实际天数－1 贴现净额＝票据到期值－贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360 出票日 到期日 贴现日 票据期间 持票期 贴现期 票据到期值＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期天数÷360) 或 ＝票据面值×(1＋票据的年利率×票据到期月数÷12) 票据贴现的会计处理 借：银行存款 〔实际收到的金额) 借〔或贷〕：财务费用 〔差额〕 贷：应收票据 〔票据面值＋已计提的票据利息〕 借：银行存款 〔实际收到的金额) 财务费用 〔差额〕 贷：短期借款 〔应收票据的到期值〕 不符合终止确认条件的商业汇票贴现〔如商业承兑汇票贴现〕 符合终止确认条件的商业汇票贴现〔如银行承兑汇票贴现〕 【例1】 2021年5月2日，甲公司持其所收取的出票日为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息银行承兑汇票一张向银行办理贴现〔不附追索权〕，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12％。 　　　　票据到期日为9月23 日 　　　　贴现天数＝30＋30＋31＋31＋23－1＝ 144〔天〕 　　贴现息＝110 000×12％×144÷360＝5 280(元) 　　贴现净额＝110 000－5 280＝104 720(元) 　　有关会计分录如下： 　　借：银行存款 104 720 　　财务费用 5 280 　　 贷：应收票据 110 000 答案 借：材料采购〔或原材料〕等 〔实际本钱〕 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 贷：应收票据 〔账面价值〕 财务费用