注册会计师职业道德与法律责任概论.pptx

典型工作任务三;安然事件始末;2001年10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（SEC）宣布对安然进行调查。可就在同时，安达信的休斯敦事务所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件。而公司在10月17日就已得知美国证券交易委员会在对安然公司的财务状况进行调查，直到11月8日收到证券交易委员会的传票后才停止销毁文件。 2001年12月安然宣布破产。2002年1月安达信承认销毁文件，安达信芝加哥总部提出：这是休斯敦事务所所为。2002年初安达信将负责安然审计的资深合伙人大卫·邓肯除名。而大卫·邓肯则申辨：这是总部的授意。 在初步调查的基础上，司法部于3月14日对安达信提起刑事诉讼，罪名是妨碍司法公正，理由是该公司在安然丑闻事发后毁掉了相关文件和电脑记录，从而开创了美国历史上第一起大型会计行受到刑事调查的案例。;2020/5/26;2020/5/26;6;安达信的前合伙人还主持安然公司财务部门的工作； 安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自于安达信。 2001年安达信从安然公司获取的外部审计业务收入为2500万美元，而咨询业务所获取的收入为2700万美元。 判断安达信是否违反审计职业道德？ ;8;9;10;（一）职业道德的基本原则-6个原则 （二）对基本原则产生不利影响的-5个要素 （三）应对不利影响的具体防范措施 以上三项内容融会贯通，相互联系。 ;;;任务引例1 ;; 守法，避免发生有损职业声誉的行为 对社会公众的责任 对客户的责任 对同行的责任;17;2020/5/26;2020/5/26;2020/5/26;2020/5/26;2020/5/26;23;24;25;26;27;28;审计人员王宏在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少50000元。 A 公司接到发票后未曾发现与合同有误，并按发票金额付讫。以后，执行该装修业务的B公司亦未继续来讨帐。 假定今后B公司也聘请王宏审核他们的财务报表，王宏能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司去向A公司催讨这一差额款？ ;30;案例引入：;32;33;任务引例7： V商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费； 允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。;35;36;任务引例8： A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约6000元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。;38;任务引例9： B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。B注册会计师未予以回避。 ;任务引例10： 由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。 ;41;42;43;44;规划;规划;案例解析;;;;;52; 二、注册会计师的法律责任;54;（二）法律责任种类 行政责任：警告、罚款等 民事责任：支付违约金等 刑事责任：管制、拘留等 区分会计责任与审计责任： 1、会计责任：被审计单位管理层编制财务报表的责任。 2、审计责任：对财务报表发表审计意见。 会计责任和审计责任互相不能减轻或免除 ;56;在银广夏事件中,中天勤会计师事务所对银广夏1999年和2000年度会计报表，出具了严重失实的无保留意见的审计报告； 最后被处以极刑:财政部吊销了签字注册会计师的注册会计师资格；吊销了中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销了中天勤证券、期货相关业务许可证；同时,两名签字注册会计师触犯刑法,锒铛入狱。 ;58;59;（三）注册会计师如何避免法律诉讼;三、任务引例练习册18页; （1）戊供应商可以对丁公司、乙出资人、ABC会计师事务所的分支机构以及事务所提起民事诉讼。 理由：利害关系人可以对事务所提起诉讼，同时如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，应当将被审计单位作为共同被告参加诉讼。 出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，可以将该出资人列为第三人参加诉讼。 乙出资人抽逃出资且事后未补足，可以对他提起民事诉讼。丙虽然有虚假出资，但是事后已经补足，不用作为第三人参加诉讼。 对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。; （2）ABC会计师事务所提供的三条抗辩理由都不能成立。 理由1，利害关系人如果对事务所的分支机构提起诉讼，人民法院可以将该事务所列为共同被告参加诉讼。本题中利害关系人直接对事务所提起诉讼是可以的; 理由2，判断是否是利害关系