会计控制与内部控制设计讲义.pptxVIP

一、会计控制基本观念 ---沿革与发展;1-2 内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告）;1-3 【审计程序公告】（SAP NO 33，AICPA，1958年）;1-4【审计程序公告】（SAP NO 54， AICPA，1973年） ;会计控制制度包括： 组织机构设计 与财产保护及会计记录可靠性直接相关的各种措施： **根据授权处理交易 **必要的交易记录： 符合GAAP 能保持对财产之受托责任的证实 **财产收付须经批准 **帐实核对及差错处理 ; 本定义对内部控制观念的发展： 批准制度归管理控制制度 以责任功能为基础反应会计控制的目标 交易为内部控制的主要对象 交易的记录须满足GAAP和财产保管责任;1-5 【反国外行贿法】（1977年）;1-6 反虚假财务报告委员会（Treadway Commission1985年）;1-8 内部控制-整体框架 （COSO，1994年）; 内部控制定义： 为实现经营效率和效果、财务报告可信性以及对相关法令的遵循等组织目标而提供合理保证的过程。内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。 ;定义的关键要素： 1）内部控制是一个动态过程 2）内部控制是全体人员的作用行为 3）内部控制提供合理保证为非绝对保证 4）内部控制的目标就是实现组织目标 ;内部控