蓝田审计失败案例.pptxVIP

蓝田失败; 目录; 蓝田大事记;传统的农业和食品加工企业为主的综合性经营企业 ;上市前据蓝田招股说明书中介绍，1993-1995年，蓝田的主营业务收入分别为133725.7万元、84039.7万元和308284.1万元，税后利润分别为14101.4万元、23686.5万元和27437.2万元，显示出喜人的经营业绩。 上市后资料显示，蓝田股份1996年股本为9696万股，2000年底扩张到4.46亿股，股本扩张了360％；主营业务收入从4.68亿元大幅增长到18.4亿元，净利润从0.593亿元快速增长到令人难以置信的4.32亿元。而且这些都是建??在蓝田股份只是一家主要从事水产品开发的农业企业！ 蓝田股份似乎是一支不折不扣的“老牌绩优股”。 ;背景资料; 蓝田的转折点-2001年;造假分析— 1、“金鸭子”的童话;造假分析–– 2、“野莲汁、野藕汁”的传说 ;造假分析––  3、“无氧鱼”的故事 ;造假分析––  4.应收帐款如此之少？ ;造假分析––  5. 融资行为为何与现金流表现不符？ ;造假分析––  6.存货;造假分析––  7.产品毛利率怎么会如此之高？ ;造假分析––  7.产品毛利率怎么会如此之高？;造假分析––  8.巨额广告费用支出哪里去了？ ;造假分析––  9.职工每月收入不合理 ; 蓝田股份2000年主营收入是18亿元，2001年上半年是8亿元，也就是说每个月收入是1.5亿元，蓝田股份增殖税率是13%-17%，营业税率是5%，可是它一个月只要提4万元的营业税和28万元的增殖税，这样的纳税额比一家年收入5000万元的企业还少，而蓝田是18亿元，这税是不是交得太少了，还是根本就没有那么多的收入？ ;造假分析––  11.关联方关系混乱 ;结论:在审查农业企业过程中应当注意的问题;审计失败的原因;审计失败的原因;2、审计人员的过失行为。 审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。这些应该做而未做的后果是审计报告严重失真。 ; 3、审计方法方面的缺陷 从审计方法来看，审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部审计结果。内审和内控制度测试固然是审计的重要环节，但是内控制度的运行受到单位管理的局限，特别是当被审单位的内控制度较差，会计信息失真时，内部审计本身就意味着错误与失败。另一方面，审计在采用传统的统计抽样方法下，具有一定的机械性和风险性，当取证采样存在不同或不均衡，特别是当样本情况复杂或遇到新的问题时，容易影响到审计结果的准确性，从而导致审计失败。 ;（二）审计客体方面的原因  1、审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加。 被审单位的经济业务随市场经济的不断拓展，会计客体方法会日趋复杂，特别是受知识经济及信息化网络化的发展影响，大量的智力密集型企业，如“网上公司”、“模拟公司”等虚拟实体的兴起，在一定程度上拓展了被审实体的范围，也增加了相应的审计内容，如人力资源审计、非财务报表信息审计、企业购并审计、跨国业务审计等新内容，都以不同程度拓展了审计内容，增加了审计难度。增加了审计失败的可能性。  ;2、被审计单位会计报表表述不实，增大了审计风险，审计失败的概率增加。 会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“救市”等，使得虚假会计信息得以长期存在 ;处罚措施; 对倫會計師事務所的处罚决定 藍田造假案判賠540多萬，華倫會計師事務所承擔連帶賠償責任 。上市公司造假，會計師事務所難逃法律制裁。 　　7月31日，曾引起證券市場軒然大波的湖北藍田股份有限公司（後改名為“生態農業”）造假案，由武漢市中級人民法院公開宣判：83名原告向11名被告索賠617萬餘元，法院判決被告生態農業公司賠償原告540多萬元。包括華倫會計師事務所在內的其他8名被告，被法院判決對原告的經濟損失承擔連帶賠償責任。另有2名被告，法院判決不承擔責任。 　　這是會計師事務所在中國內地“虛假陳述證券民事賠償案”中承擔連帶責任的