第76讲_内部存货交易的抵销分录.pdfVIP

中级会计实务（ 2020 ）考试辅导 第十五章 ++ 财务报告 第三节—第六节（因这几节关联度大，一并讲解） ★★★考点 2. 合并财务报表抵销分录的编制 四、内部存货交易的抵销分录 （三）内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理（ 较复杂，了解即可 ） 1. 确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额（即列报金额） 递延所得税资产的期末余额 =期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额×所得税税率 【解释】合并财务报表中存货 账面价值 为站在合并财务报表角度期末结存存货的价值， 即集团内部 销售方 （不 是购货方） 存货成本与可变现净值孰低的结果。 合并财务报表中存货 计税基础 为集团内部 购货方 期末结存存货的成本。 2. 调整 合并财务报表中本期递延所得税资产 本期期末递延所得税资产的调整金额 =合并财务报表中递延所得税资产的期末余额 - 购货方个别财务报表中 已确认的递延所得税资产期末余额 【手写板】 【理解方法】