第4章金融资产.pptxVIP

第四章 金融资产;2;3;4;5;6;7;8;9;10;11;12;13;14;15;16;17;18;19;20;21;22;23;24;25;26;;账务处理程序 (一) 取得时 借:持有至到期投资——成本 持有至到期投资——利息调整 形成待冲减费用 贷:银行存款 (二) 期末计算实际利息收入时 1.应收利息=债券面值×票面利率 2. 投资收益=年初债券摊余成本×实际利率 3. 利息调整=双方差额 借:应收利息 贷:投资收益 持有至到期投资——利息调整 用利息冲减上述费用 (三) 分期收回利息时 借:银行存款 贷:应收利息 ;年度;;31;32;33;34;35;36;37;38;39;40;41;42;43;44;45;2005.4.20甲公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该股利于5.10发放。 2006.4.15，A公司宣告每股分派现金股利0.25元，该现金股利于2006.5.15发放。 甲公司持有的80 000股A公司股票，2005.12.31的每股市价为6.20元， 2006.12.31的每股市价为6.60元 甲公司持有的80 000股A公司股票，市价持续下跌，至2007.12.31，每股市价已跌至3.50元，甲公司认定该可供出售金融资产发生了减值，2007.12.31A公司股票按公允价值调整前的账面余额为528 000元。 2008.12.31，A公司股票市价回升至每股5.20元。 2009.2.20甲公司将持有的80 000股A公司股票售出，实际收到价款408 000元。 ;2005.4.20甲公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该股利于5.10发放。 ;2005.4.20 借：可供出售金融资产—成本 594 500 应收股利 16 000 贷：银行存款 610 500 2005.5.10 借：银行存款 16 000 贷：应收股利 16 000 ;2006.4.15，A公司宣告每股分派现金股利0.25元，该现金股利于2006.5.15发放。 2006.4.15 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 2006.5.15 借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000;甲公司持有的80 000股A公司股票，2005.12.31的每股市价为6.20元， 借：资本公积—其他资本公积 98 500 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 98 500 ;2006.12.31的每股市价为6.60元 借：可供出售金融资产—公允价值变动 32 000 贷：资本公积——其他资本公积 32 000 ;甲公司持有的80 000股A公司股票，市价持续下跌，至2007.12.31，每股市价已跌至3.50元，甲公司认定该可供出售金融资产发生了减值，2007.12.31，A公司股票按公允价值调整前的账面余额为528 000元。 ;①2007.12.31确认资产减值损失 借：资产减值损失 314 500 贷：资本公积——其他资本公积 66 500 可供出售金融资产——公允价值变动 248 000 （528 000－80 000×3.50） ;2008.12.31，A公司股票市价回升至每股5.20元。 借：可供出售金融资产——公允价值变动 136 000 贷：资本公积——其他资本公积 136 000 ;2009.2.20甲公司将持有的80 000股A公司股票售出，实际收到价款408 000元。 借：银行存款 408 000 资本公积—其他资本公积 136 000 可供出售金融资产——公允价值变动 178 500 投资收益 186500 贷：可供出售金融资产—成本 594 500 资产减值损失 314 500 ;56;9