某公司基础会计与实务项目管理知识分析.ppt

项目九 账务处理程序; 项目目标 掌握记账凭证账务处理程序 掌握总记账凭证账务处理程序 掌握科目汇总表账务处理程序 了解日记总账及多栏式日记账账务处理程序;账务处理程序又称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法。;;任务1 记账凭证账务处理程序;记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 其缺点是：登记总分类账的工作量较大。 该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 ;记账凭证财务处理程序的基本流程 ;任务2 汇总记账凭证账务处理程序;汇总记账凭证的特点： 1、定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2、汇总收款凭证按库存现金科目、银行存款等科目的借方设置，并按库存现金、银行存款等相对应的贷方科目加以归类、汇总填列 3、汇总付款凭证和汇总转账凭证按科目的贷方分别设置，并按相对应的借方科目加以归类、汇总填列。 ;优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围：汇总记账凭证账务处理程序只适用于规模较大、收付款业务发生频繁的单位或者规模较大、经济业务较多的单位。 ;;（一）汇总收款凭证的填列 汇总收款凭证应根据收款凭证，分别按“库存现金”、“银行存款”等科目的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总收款凭证的合计数，分别记入库存现金、银行存款总分类账的借方以及其各对应账户总分类账的贷方。 ;（二）汇总付款凭证的填列 汇总付款凭证应根据付款凭证，分别按“库存现金”、“银行存款”等科目的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总付款凭证的合计数，分别记入现金、银行存款总分类账的贷方以及其各对应账户总分类账的借方。;（三）汇总转账凭证的填列 汇总转账凭证应根据转账凭证中有关账户的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。月末，结算出汇总转账凭证的合计数，分别记入该汇总转账凭证所开设的应贷账户总分类账的贷方，以及其各对应账户总分类账的借方。 如果在月份内某一贷方科目的转账凭证为数不多时，也可不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证记入总分类账。 ;;任务3 科目汇总表账务处理程序 ; （一）优点： 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量，应用方便、简单、实用；同时定期编制的科目汇总表能够起到入账前的试算平衡作用，保证据以登记的总分类账记录的正确性。 （二）缺点： 科目汇总表只能汇总各科目的本期借方和贷方发生额，不能反映账户之间的对应关系，因而不便于分析、检查经济活动情况，不便于对账。 （三）适用范围 科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务量大、记账凭证较多的单位。;