某公司审计案例分析.pptx

TY公司审计案例.（.....） 专业提供企管培训资料.（.....） 专业提供企管培训资料小组成员：何江黎 冯卉 胥月 吴静丽 赵晔 陆琨 现代风险导向审计概述1风险评估-确定审计重点2风险应对-具体审计程序和方法34报告结构.（.....） 专业提供企管培训资料完成审计工作一、现代风险导向审计概述定义：注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。称为风险导向审计方法。审计风险=重大错报风险*检查风险控制风险固有风险 与传统风险导向审计关注控制风险相比，现代风险导向审计更注重从宏观层面、战略角度了解被审计企业及其环境，审计视角更广阔。接受业务委托计划审计工作风险评估风险应对一、现代风险导向审计概述——步骤完成审计工作和编制审计报告第二部分 风险评估—确定审计重点1、宏观分析2、行业分析识别风险确定审计重点了解内控3、公司分析第二部分 风险评估-确定审计重点——宏观分析.经济环境：2005年中国GDP比上年增长9.9%，保持经济较快增长。 国民经济结构调整初现成效，一批落后的煤炭、水泥、钢铁、焦炭、电解铝生产能力得以淘汰。 高能耗产业增长过快，电力需求矛盾突出。.（.....） 专业提供企管培训资料政策法规 取消了原来出口退税8％的优惠政策同时加征5%出口关税，禁止年产能在10万吨以下的铝冶炼厂直接进口氧化铝。 国家出于环保和能耗的考虑，逐步采取了政策限制电解铝行业发展。第二部分 风险评估-确定审计重点——行业分析成本构成所占比例原材料氧化铝40%~45%电费35%~40%电解阳极碳材料（炭素）8%~10%其他（人工成本等）5%~10%数据来源：中铝网原材料氧化铝价格波动大自2004年来持续走高电费占产品成本较大比重电价持续升高电解铝行业状况2005年电解铝产能过剩（2005年年底达1030万吨，超过市场需求260万吨*）行业集中度低，价格低迷，行业亏损高达78%第二部分 风险评估-确定审计重点——行业分析*国际金融报2005年12月14日文章作者傅光云第二部分 风险评估-确定审计重点——行业分析*.（.....） 专业提供企管培训资料*行业数据来源：百度和讯财经 .baidu.hexun./mac/index.php?id=A101M3316 企业数据来源：云铝股份资产负债率来自新浪财经个股数据，税前利润率根据企业年报披露数据计算得出 第二部分 风险评估-确定审计重点——行业分析生产产品较为单一（铝的冶炼、铸造和合金）下游铝制品生产加工较少原材料和水力电力全部依赖外部供给，受国内外价格波动影响行业集中度低，竞争激烈经营状况、盈利能力低于行业平均水平，市场总体竞争力处于行业中间地位第二部分 风险评估-确定审计重点——公司分析股权结构经营特点财务状况生产设施等不完全独立集团母公司TY铝业……子公司一子公司二可持续经营纵向产业链分析横向市场分析第二部分 风险评估-确定审计重点——公司分析.（.....） 专业提供企管培训资料8800万单位：千元TY公司的内部控制控制活动控制环境风险评估过程信息系统与沟通第二部分 风险评估-确定审计重点——了解内控对控制的监督我们假定：其内部控制设计合理 控制得到执行 审计视角第二部分 风险评估-确定审计重点——识别风险公司分析第二部分 风险评估-确定审计重点——识别风险舞弊动机和错报可能控股大股东在经济不景气，企业盈利能力薄弱时，存在转移企业资产，满足一己私利的动机在企业发展艰难的情况下，为避免因连续两个会计年度亏损而被迫退市，企业存在“大亏一年坐吃三年”的动机，夸大企业亏损额度，同时达到冲销以后年度费用，减轻未来税收负担，从而达到润色利润的目的企业在03和04年度存在未被注册会计师发现的错报或舞弊，借助05年宏观形势的巨大变化，将以前年度的财务问题一次性叠加到05年度在外部环境巨变情况下，内部管理问题暴露，增加了错报可能性.（.....） 专业提供企管培训资料第二部分 风险评估-确定审计重点风险 对应的审计重点 报表项目 短期偿债风险 短期银行借款及财务费用、往来款项 短期借款、财务费用 套期保值风险 套期保值业务过程及其期货保证金的核算其他应收款-期货保证金大股东控制及关联方交易风险 经营租赁固定资产业务、关联交易、关联担保应收账款、应付账款、管理费用-租赁费管理层舞弊风险 有可能进行利润操纵的经济活动其他应收款-预付电费、存货成本（包括原材料成本、电费成本）、存货跌价准备、财务费用第三部分 风险应对-具体审计程序应付账款（1.2亿、碳供应商）管理费用-租赁费采购与付款循环 1 2 4审计程序存货及存货跌价准备存货与仓储循环短期借款财务费用筹资与投资循环 3其他应收款-期货保证金应收账款(9000万、老客户)其他应收款-预付电费销售与收款循环第三部分 风险应对