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商业银行内部控制优化探析 摘要：随着全球经济市场的快速发展，内部控制在企业日常经营管理中发挥的重要作用也逐渐显现出来。现通过对某农村商业银行的调研，从而将商业银行在经济发展中的作用更好地发挥，并分析了其内部控制存在的问题及原因，提出了全面增强内部控制意识；强化风险管理；完善内部控制信息系统；优化内控监督评价体系等优化策略。 关键词：商业银行；内部环境；内部控制优化 一、相关概念 （一）商业银行的内部控制。商业银行内部控制的概念意义是商业银行为了实现盈利的经营目标和防范日常经营活动中的外来风险，以及可以保证自身正常发展而制定的相关制约自身的一种机制。在我国2006年通过的《商业银行内部控制指引》中规定，商业银行的目标是保证国家法律法规、金融监管规章和商业银行内部规章制度的贯彻执行，保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现，保证风险管理体系的有效性，保证业务记录、财务信息及其他管理信息的及时、完整和真实。且我国商业银行内部控制拥有的原则包括全面性、审慎性、有效性、独立性。构建适合我国商业银行实际情况的有效内部控制体系是一项长期的任务，多名专家分别提出解决商业银行内部控制体系存在的现实弊端而逐步在市场实践中进行多次修正。（二）研究背景及重要意义。1.相关背景。自上世纪90年代以来，世界范围内商业银行不断因为重大风险事件而面临银行存亡的危机，从1992年的国际商业信贷银行因为违法洗钱等活动造成巨大损失而倒闭，到1995年巴林银行因为职员的违规操作而使百年银行最终宣布破产，再到国内2005年黑龙江松河支行行长违法活动致使银行亏损十亿之多等。以上问题发生的根源皆因内部控制自身存在巨大的缺陷，不仅仅对于个别银行本身，更是对世界范围内的银行产生了不可估量的影响。通过对一系列重大银行风险案件的深刻反思，国内外相关机构以及一些学者研究发现，屡次出现的银行舞弊事件以及违规违法事件大部分是因为银行自身内部控制系统运行失效所导致的。因此，如何健全银行内部控制，有效及时防范内部以及外部风险，保障稳健经营，成为现代企业管理的重要课题。2.重要意义。商业银行作为经济市场中最重要的金融中介，其自身具有不稳定的特性，所以商业银行是否稳定一直是备受关注的，商业银行的内部控制体系是防范银行外部危机的第一防线。现如今我国商业内部控制还存在许多问题，比如我国商业银行由于受传统管理方式的影响，致使资本运营效率低下，并且存在忽视内部控制模式建设、缺乏有效的内部控制标准和规范的控制程序等问题。内部控制制度是商业银行处于核心位置的内在机制，其用以商业银行的自我调节、自我制约和防范风险。内部控制机制也是保证商业银行能够稳步发展的关键，因此，对于正处发展中的商业银行来说，建立一套运行有效的内部控制体系具有重大的意义。 二、运行现状 某农商银行成立于1997年，截止到2010年，该银行总资产已经达到415.57亿元，全行各项存款余额359.95亿元，贷款总额218.14亿元，实现拨备前利润7.5亿元。而在该单位的组织架构中，企业内部有股东大会、监事会和董事会组成“三权”，在监事会和董事会下都设有审计委员会这样的独立审计部门。董事会下的经营管理层中，设有授信审查委员会、资产负债评估委员会和机构管理委员会等机构，下属分别为前台营销、授信、运营、综合业务以及后台工作系统的各个支线中的营业部和各个责任分属的业务部，以及各个业务部分属的各个小的职能部门。该单位内部环境结构相对完整，并且有相对完整的内部审计机构，但在权责分配方面执行不够到位，且缺乏自身特色的企业文化。在执行风险评估程序时，该单位能够设定合理目标并且及时识别风险，但由于采取评估的方法缺乏客观性，导致风险措施无法有效实施，此外其内部工作人员的整体风险防范意识有待提高。该单位在审核审批控制、会计系统控制等工作中控制措施实施到位，但由于人工差异导致职权并未做到完全分离以致授权控制也未到位，在权利管制和监督方面仍有待提高。总体来说，该单位的内部控制完整，但一些方面未有效的运行，仍待进一步纠正和完善。 三、存在的问题 （一）对内部控制文化的不重视。在单位内部，并没有专门的对内部控制相关管理知识进行系统的培训和宣传，导致许多人员对于内部控制的重要性都一知半解。银行员工考核是以业绩作为标准的，在培训时只注重业务的操作能力，而忽略了内部控制的培训，造成部分工作人员认为内部控制相关工作只与相关稽核部门有关，而与自身无关。在稽核工作时，稽核人员缺乏相关职业素养，内部控制的相关管理人员和执行人员的内部控制执行能力不高，内部控制在单位中无法发挥良好的效果。对于内部控制的设计，由于设计人员不专业，造成内部控制不规范不具有前瞻性，更不会随着内部的发展而及时更新。（二）缺乏