财务会计与投资管理知识分析概述.pptxVIP

第六章 投资;第六章 投资 ;第六章 投资 ;投资的分类：;第二节 交易性金融资产; 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如，为利用闲置资金，已赚钱价差为目的购入的股票、债券、基金等。 确认条件： 1、有活跃市场，能在公开市场交易并有明确市价。 2、持有投资保持流动性和获利性，即投资目的是为赚钱市场差价。 入账时间：资产转移时间作为投资入账时间;注意：; 处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账 金额之间的差异应确认为投资收益,同时调整公允价 值变动损益。;二、交易性金融资产的核算;公允价值变动损益 ;（二）账务处理;案例;练习1：;(2) 2007年1月26日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 45 贷：应收利息 45 (3) 2007年12月31日，确认公司债券利息收入时： 借：应收利息 60 货：投资收益 60 (4) 2008年2月18日，收到持有的公司债券利息时： 借：银行存款 60 货：应收利息 60 ; 持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，作：;案例; 借：应收股利 –乙公司 1000000 贷：投资收益 1000000;练习2：;（3）2008年12月31日 借： 应收利息 100 贷： 投资收益 100;3.交易性金融资产的期末计量;会计处理:;案例;练习3：;4.交易性金融资产的处置 ;同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或作相反会计分录。; 2007年2月，甲公司以800万元购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费40万元。2007年4月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股1元；4月20日，甲公司收到分派的现金股利。2007年6月30日该股票每股市价6元。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为7元。2008年1月10日以780万元出售。假设甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。;（3） 2007年4月20日，收到现金股利 借：银行存款 100 贷：应收股利 100 ; 同时， 借：投资收益 100 贷：公允价值变动损益 100; 20x9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计206万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息4万元，交易费用2万元。该债券面值200万元，剩余期限为3年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）20x9年1月10日，收到丙公司债券20x8年下半年利息4万元。 （2）20x9年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元（不含利息）。;（3）20x9年7月10日，收到丙公司债券20x9年上半年利息。 （4）20x9年12月31日，丙公司债券的公允价值为230万元（不含利息）。 （5）2x10年1月10日，收到丙公司债券20x9年下半年利息。 （6）2x10年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款236万元。 要求：根据上述资料，编制甲公司各年有关该债券的会计分录。 ;(1)、 20x9年1月1日，从二级市场购入丙公司债券 借：交易性金融置产-成本 2 000 000 应收利息 40 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 2 060 000 （2）、 20x9年1月10日，收到20x8年下半年利息 借：银行存款 40 000 贷：应收利息 40 000 ; （3）20x9年6月30日，确认公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产-公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 借：应收利息 40 000 贷：投资收益 40 000 ; （5）20x9年12月31日，确认公允价值变动和投