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国有企业经济责任审计结果问题及对策 摘要：本文剖析了当前国有企业经济责任审计结果运用的问题和原因，从增强审计工作的独立性、审计结果的适用性、运用的系统性以及建立运用质量监管机制等四个方面进行了对策研究，旨在推进国有企业经济责任审计结果运用，提升审计价值创造的意义。 关键词：结果运用；系统性；监管机制 2019年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（简称《2019规定》）详细规定了审计结果运用的主体和方式，突显了两办对审计结果运用的重视。但在审计实践中，审计结果运用还不够充分，本文从增强审计工作的独立性、审计结果的适用性、审计结果运用的系统性以及建立审计结果运用质量监管机制等四个方面提供了解决审计结果运用问题的方法。 一、“两办”关于审计结果运用的新规定 （一）新增的内容。增加了“整改情况”的运用，《2019规定》明确将经济责任审计结果整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要参考，并将审计整改报告归入被审计领导本人档案，增加了联席会议其他成员单位和有关主管部门对审计结果运用应当履行的职责。增加了被审计领导及所在单位应当采取的整改措施，规定了被审计领导及所在单位书面报告整改情况、书面报告执行情况、落实有关人员的责任、健全制度、纳入检查考核内容及作为述职述廉的重要内容。（二）调整的内容。《2019规定》将“责任追究”调整到了“整改落实”的前面，这说明责任追究这种运用形式，在新时期全面从严治党的新形势下更加重要。将“逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度”修改为“各级党委、政府应当建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等结果运用制度”，对建立健全经济责任审计结果公告制度提出了明确的要求。将“考核、任免、奖惩的重要依据”修改为“重要参考”，审计结果运用对干部管理的作用发生了变化。 二、当前经济责任审计结果运用的问题 （一）干部考核、任免、奖惩对审计结果参考不充分。一些国有企业考核机制不健全，缺乏完善的考核评价体系，没有建立利用经济责任审计结果管理干部的机制，企业负责人的主观因素对干部管理的影响较大。（二）针对发现问题的查处不够严肃。国有企业可能影响企业形象的问题，受不到应有的处理；一些国有企业员工违规违纪处理处分的制度不完善，处理处分受领导人员主观因素影响较大，国有企业干部员工择业自由，随时可以离职，即使被A国有企业被开除，还可在B国有企业任职。（三）对问题整改和建议落实不到位。经济责任审计问题整改不彻底，流于形式，提出管理意见和建议得不到落实是一种常见问题，特别是历史遗留问题的整改更是难上加难。这些问题与审计部门的跟踪监督有关，也与公司的治理水平有关。 三、经济责任审计结果运用问题原因剖析 （一）对审计工作认识不到位。一些国有企业没有真正意识到内部审计的重要性，重业务轻审计，甚至不设审计部门的现象时有发生。在以经济指标为导向的考核体系中，有人认为审计不会给企业经营带来增值效益，甚至会影响企业日常生产经营。一些领导把考核权、任免权、奖惩权看作企业管控的重要手段，不希望自己的权力受到干扰、限制和制衡。（二）审计机构独立性不充分。国有企业的经营管理层与党组织、董事会的职权界限不清楚，审计机构与职能部门在同一个体系中进行考核、管理，审计的独立性准则难以实施。独立性的缺失直接造成认定和评价领导干部的经济责任和问题披露有失偏颇，制约了审计部门客观、公正评价领导干部经济责任的履行情况。（三）审计结果质量不高。审计人员能力不足，对《2019规定》中经济责任审计八个方面业绩的认定、评价质量不高。主要表现在以下几方面：①数据指标不聚焦，不能把反映八个方面的情况进行全面分析，关键指标分析不透彻、不专业。②责任界定不清楚，没有按照规定对经济责任进行界定，无法区分直接责任和领导责任。③审计评价不客观。④整改建议要求不合理，尤其是对过往的业务提出的整改要求不能明确。（四）审计结果运用机制不完善。关于审计结果运行机制不完善的问题，主要表现在以下几个方面：①干部管理参考难，《2019规定》将审计结果对“考核、任免、奖惩”的作用修改为“重要参考”，在结果运用过程中存在弱化的风险。另外在领导人员离任审计中，领导人员已经离任，“如何参考”成了内部审计结果运用面临的重大课题，将审计报告放入档案也较困难。②违规违纪处理难，涉及经济问题的线索对于没有监察权的国有企业来说，纪检部门缺乏法律授权，对涉嫌经济违纪违法的线索初步核实、调查审查困难。③违规问题整改难，国有企业的审计部门在对待合规性问题整改方面，缺乏有力的监督机制。④审计建议落实难，国有企业的审计部门针对典型性、普遍性、倾向性的问题提出的管理建议比较