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第十三章 实务题 1 ． 注册会计师在审查 A 公司销售业务时， 发现该公司于 2006 年 12 月向 B 公司采用分期收 款方式销售甲产品 200 件，每件生产成本 800 元，每件售价 1 000 元。双方约定， 2006 年 12 月 B 公司收到货物时先付货款 40％，在以后 6 个月内再每月付货款的 10％。注册会计 师在审查该公司 “主营业务收入 ”和 “主营业务成本 ”等账户时，发现该公司于 12 月将销售给 B 公司的 200 件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。 要求：指出该公司在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。 1、分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到款项时才以所收款项确认销售收入，并 结转相应成本，该公司于 2006 年 12 月将销售给 B 公司的 200 件甲产品全部确认为销售收 入是错误的，相应结转产品销售成本也是错误的，这将导致应作调整分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品2．某企业承包人在承包期内以虚增当期利润手段套取承包奖12 月份虚增利润，虚增税费， 入是错误的，相应结转产品销售成本也是错误的，这将导致 应作调整分录如下： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 2．某企业承包人在承包期内以虚增当期利润手段套取承包奖 12 月份虚增利润，虚增税费， 120 000 96 000 120 000 96 000 10 万元。审计人员在查阅该 承包企业账目时，发现 12 月份 “主营业务收入 ” 查阅明细账，发现 “应收账款 ” 明细账中未作登记，审计人员怀疑其有虚列收入，套取承包 奖的问题。 审计人员根据账簿记录调阅有关记账凭证，发现 “应收账款 ” 账户比以往各期发生额大，经 审计人员怀疑其有虚列收入，套取承包 12月 27 日 18#凭证的内容是： 借：应收账款 1 053 000 借：应收账款 1 053 000 贷：应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 ) 153 000 主营业务收入 900 000 要求：根据以上情况提出处理意见。经审查，上述三张记账凭证均未有任何原始凭证，虚列当期收入12 月 29 日 25#凭证的内容是： 要求：根据以上情况提出处理意见。经审查，上述三张记账凭证均未有任何原始凭证，虚列当期收入 12 月 29 日 25#凭证的内容是： 借：应收账款 贷：应交税费 —— 应交增值税 主营业务收入 12 月 30 日 30#凭证的内容是： 借：应收账款 贷：应交税费 702 000 （销项税额 ） 102 000 600 000 255 000 应交增值税 (销项税额 ) 255 000 150 万元，三笔业务在 “库 存商品 ”明细账和 “应收账款 ” 明细账中均未作登记，准备于下年初将上述分录作销货退回处 理。 2．处理意见： (1)将多计的销售收入冲回： 借：应收账款贷：主营业务收入(2) 收回承包奖：借：其他应收款 借：应收账款 贷：主营业务收入 (2) 收回承包奖： 借：其他应收款 贷：利润分配 —— 未分配禾吐润 1 500 000 1 500 000 100 000 100 000 (3)对承包人处以罚款并进行批评教育 3 ．审计人员张勇在审查美丰公司 12 月份的销售明细表时，发现以前盈利的甲产品本月却 发生了亏损。 审查主营业务收入甲产品明细账时， 发现已销售 10 台甲产品， 单价 32 000 元， 增值税税率 17％， 单价和税率与以前月份相同， 单位成本却大幅度上升， 由 11 月份的 23 000 元，上升到 34 500 元。再审查当月 “库存商品 ”明细账时，却发现结转 15 台甲产品成本，单 位成本为 23 000 元，与前月相同。将 “主营业务收入 ” 明细账、 “主营业务成本 ”明细账与 “库 存商品 ”明细账比较，发现少转 5 台甲产品的销售收入 160 000 元，应交增值税 27 200 元。 为了查明此事，审计人员张勇进一步抽查了 12 月份有关甲产品销售的发货票存根、出库凭 证，并逐一与 “主营业务收入 ” 明细账记录核对，查明已销售给乙单位的 5 台甲产品已开出 发票，其收入却未记入 “主营业务收入 ” 明细账。 审计人员张勇审查当月 “银行存款日记账 ”的收款记录，并抽查收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 187 200 贷：预收账款 187 200 该收款凭证后附两张单据，一张是信汇单，于 11 月 25 日入账，另一张是发货票，签发日 为 12 月 10 日，预收款在先，开票在后，相差半个月。经询问有关会计人员证实，是由于 会计人员对该项业务不熟，而将发货票直接贴在该收款凭证后面，未及时结转收入。 要求： (1)指出美