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持有至到期投资例题 【例3】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: 设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式: -1-2-3-4 59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1250) -5×(1+r)=1000(元) 采用插值法，可以计算得出r=10%，由此可编制表3—1: 表3—1 金额单位:元 期初摊余 实际利息(b) 现金流入 期末摊余成本 年份 成本(a) (按10%计算) (c) (d=a+b-c) 20×0年 1000 100 59 1041 20×1年 1041 104 59 1086 20×2年 1086 109 59 1136 *20×3年 1136 114 59 1191 **20×4年 1191 118 1309 0 *数字四舍五入取整; **数字考虑了计算过程中出现的尾差。 根据上述数据