[内部审计]完成审计工作(ppt46页) .pptx

第十五章 完成审计工作;第十五章 完成审计工作;第一节 期初余额审计;二、期初余额审计的一般原则 判断期初余额对本期财务报表的影响程度，应着 眼于以下三方面：一是上期结转至本期的金额；二是 上期所采用的会计政策；三是上期期末已存在的或有 事项及承诺。 三、期初余额审计目标 1、期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的 错报； 2、上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情 况下已作出重新表述； 3、被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计 政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 ;四、期初余额审计程序 五、期初余额审计结果对审计意见的影响 1、如期初余额对本期存在重大影响，但无法对其获取 充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务 报表发表保留意见或无法表示意见。 2、如期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或 漏报，应当提请被审计单位进行调整。如被审计单位 不接受建议，注册会计师应当对本期财务报表发表保 留意见或否定意见。 ;3、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到 一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计 处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或 否定意见的审计报告。 4、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标 准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期 财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事 项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当 对本期财务报表出具非标准审计报告。;第二节 期后事项审计 ;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Monday, July 12, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。09:03:5009:03:5009:037/12/2021 9:03:50 AM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2109:03:5009:03Jul-2112-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。09:03:5009:03:5009:03Monday, July 12, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把???机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2109:03:5009:03:50July 12, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。12 七月 20219:03:50 上午09:03:50七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 219:03 上午七月-2109:03July 12, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/12 9:03:5009:03:5012 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。9:03:50 上午9:03 上午09:03:50七月-21 ;三、期后事项的审计目标 1、期后事项是否存在； 2、期后事项的类型和重要性； 3、期后事项的处理是否恰当。 四、期后事项的审计程序 1、截至审计报告日发生的事项的审计程序 2、审计报告日后至财务报表报出日前发现的 事实的审计程序 3、财务报表报出后发现的事实的审计程序;五、期后事项审计结果对审计意见的影响 以上市公司为例，《公开发行证券的公司信息披 露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》 规定，公司已公开披露的定期报告存在差错，经董事 会决定更正的，应当以重大事项临时报告的方式及时 披露更正后的公司财务信息；对以前年度已经公布的 年度财务报告进行更正，需要聘请有执行证券、期货 相关业务资格的会计师事务所对更正后的年度报告进 行审计。;;一、或有事项的含义 或有事项是指过去的交易或事项形成 的一种状况，其结果通过未来不确定事项 的发生或不发生予以证实。;或有事项的特征：;二、或有事项审计的一般原则 1、其他审计项目的审计主要是核实已记录的资料 的正确性，而或有事项的审计主要是发现未记录或未 披露的或有事项。了解了或有事项是否存在及其重要 性就可以确定被审计单位对或有事项的处理是否符合 会计准则。 2、或有事项的审计通常附属于其他项目审计。往 往作为其他项目审计的一个组成部分，在审计其他项 目时，附带对或有事项进行审计，而