Fu中高级会计师《内部控制》培训.pptxVIP

中高级会计师培训内部控制中的战略管理与绩效激励政策傅元略教授/博导厦门大学案例引导：为什么要从战略管理和绩效激励视角来健全内部控制系统案例1：巴林银行（1763-1995.2）-88888往来帐户 经营日经股指期货累计损失14亿美元，致使巴林银行资不抵债，为此导致破产。 案例2：中航油：2005石油期货投机（失控）损失5.5亿美元，造成资不抵债。案例3：雷曼兄弟（1850-2008）：2008年9月9日从股价市值112亿跌至25亿，操弄CDS8000亿美元，最后是净资产是-500多亿美元。本讲座的要点一、内部控制系统对战略管理和绩效管理的重要性二、企业内部控制规范进程和内控制度的构成三、内部控制环境四、人力资源政策的内部控制五、我国企业内部控制规范几个特点六、基于战略管理和激励的内控制度的六大转变七、结论 一、内部控制系统对战略管理和绩效管理的重要性1. 与战略管理融合的内控制制度的目标 我们希望能建立一套能实现以下目标的内部控制系统：满足国家五部委发布的内部控制规范要求；作为集团和属下控股子公司的管理制度；作为实现战略目标和实施激励制度的最根本基础；作为提高公司治理的效率和效果的重要工具。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整； 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 战略目标实现战略规划内部控制系统评价和激励系统核心系统战略实施2.内部控制系统、激励机制与战略管理的关系 —充分分析、认清现状、做好战略规划 —切实执行、适时监控、动态校正偏差 —科学评价、适度激励、恰当兑现奖惩企业未来境界战略制定愿景业务定义范围使命企业经营理念价值观战略目标确定战略目标战略落地与控制执行、控制和评价战略 实施内控系统构建内控和激励机制3. 内控系统与战略目标的关系Keep Leading Modus：“开创、专精、融合、领先” 提升中国客车的全球竞争力，为世界交通运输贡献价值 成为具备全球竞争力的客车产业集团 4.内部控制规范具有法规的强制性 上市公司的内部控制基本规范 适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。强调所有上市公司（延伸：含控股的子公司）2009.7.1开始实施； CPA必须对内部控制进行评价和出具报告并承担一定的法律责任;企业董事会、监事会、经理层和全体员工都要参与实施内部控制董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 5. 设计和实施的紧迫性内部控制规范实施的紧迫性需符合规定的时间： 2009年7月1日开始实施内部控制规范根据很多在美国上市的公司实施的美国萨宾斯法案(相当于我国的内控规范）的经验，上市公司需要一年以上的时间进行准备。6. 内部控制的全员参与内部控制绝对不是：静态的结构；某一层次人员的任务（例如：董事会、高级管理层）；某一部门的任务（例如：财务部、内部审计部）；某一实体的任务（例如：集团总部、控股公司）。 内部控制是：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：内部控制 是一个靠组织的董事会、管理层和全体员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证： 经营的效果性和效率性； 财务报告的可信性； 对法律和规章制度的遵循性。因此，整个企业的全员共同参与对于构建成功的内控系统至关重要。透明精确盈利能力7. 内部控制要求的长远益处提供的数据客观、真实，展示了公司良好形象避免财务报表错报简单化和标准化的信息使得更容易被理解和接受管理层要直接看到推动业务的相关因素绩效将更接近原有的预期持续的计划给管理层和投资者提供能用于多变环境的决策随着时间的推移，信息将快速的产生需要快速的提供给投资者相关信息可预测及时四个关键信息质量的驱动因素是行业领先的公司进行变革的目标，这些因素是遵循内部控制基本规范的结果也是价值的创造价值增加帮助实现战略目标提高管理效率和效果数据真实和资产安全时间8.内部控制目标的演进传统的角色 控制目标业务部门伙伴的角色流程跨职能部门以客户为中心通过技术手段控制技术体系自动化的流程，单一数据源集成应用系统数据的一致性与可获取性组织和人员业务和财务的才智团队参与文化积极的负责的流程分离的侧重内部的集权的技术体系手工为主支离分割 独立体系难以获得信息组织和人员技术能力相互独立文化被动的重复性二、企业内部控制规范进程和内控制度的构成1. 我国内部控制规范进程1993-2003年《独立审计准则--内部控制与审计风险》《加强金融机构内部控制的指导原则》《会计法--第27条》《证券公司内部控制指引》《内部会计控制规范--基本规范》《内部会计控制规范--货币资金》1. 我国内部控制规范进程（续）《内部控制审核指导意见》2