审计理论与实务教材.pptx

审计理论与实务;课程性质和目标;教学要求;考核方式;参考文献;6;小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为2000元，税后利润的10％作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。 开业第一个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。 ;8;学习情境一 审计基础认知;模块一 审计的起源与发展 ;我国注册会计师审计的起源与发展 新中国建立前 1918年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师 1918年谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”获准成立 1925年在上海成立了“全国会计师公会” 1933年，成立了“全国会计师协会”。 新中国建立后 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立 1988年11月15日，中国注册会计师协会正式成立 ;西方审计的起源与发展 西方国家审计（官厅审计或政府审计）的起源与发展 早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有国家审计机构 西方国家大多在议会下设有专门的审计机构 西方注册会计师审计的起源与发展 产生于意大利合伙企业制度 形成于英国股份制企业制度 发展和完善于美国的资本市场 ;“四大”国际会计师事务所 普华永道（Pricewaterhouse Coopers） 安永（Ernst Young） 毕马威（KPMG） 德勤（Deloitte Touche Tohmatsu） ;模块二 审计的含义和特征;审计的定义 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”;审计的定义 我国审计理论和实务工作者普遍认可的审计定义是：“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位财政、财务收支及有关经济活动进行审查，客观地获得和评估关于经济活动的真实性、合法性、效益性的证据，对照相应的标准，确认经济事实与相关标准的符合程度，并将结果传达给利益关系人的系统过程”。;模块二 审计的含义和特征;;审计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动 ;审计的客体;一、审计的职能;二、审计的任务;审计的目标 审计总体目标 管理层认定 审计具体目标 审计的分类 审计的基本分类 审计的其他分类;财务报表审计的总体目标是： 一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。;合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 合法性的评价： 会计政策的选择与运用的合法性与恰当性 会计估计的合理性 财务报表反映的信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性 披露的充分性;公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 公允性的评价： 财务报表反映的财务状况、经营成果、现金流量是否与与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 财务报表的列报、结构、内容是否合理； 财务报表是否真实地反映了交易与事项的经济实质。 审计工作不能为财务报表不存在重大错报提供绝对保证。;管理层认定;例甲公司在资产负债表列报存货1 000 000元，意味着甲公司管理当局作出了以下认定: （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； （3）所有应记录的存货均已记录（隐含）； （4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）； （5）与存货有关的披露恰当（隐含） 。;2、管理层认定与审计目标的关系 （1）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （2）注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标； （3）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对。 ;与各类交易和事项相关的认定 发生--记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性--所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性--与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止--交易和事项已记录于正确的会计期间 分类--交易和事项已记录于恰当的账户