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第六章 审计工作底稿 考情分析 本章 2014～ 2016 年累计考了 10 分，年均 3 分多，属于低分章。 尽管本章近三年试题中选择题、 简答题各半， 但长期来看本章考核简答题的可能性更高些。 本章没有突出的核心考点。相对而言，第三节考试频率较前两节更高些。 考情统计 年度 题型 题量 分值 考点 多选 1 2 工作底稿概述 [1] 2016 简答 1 5 格式、要素、范围 [2] ，工作底稿归档 [3] 2015 - - - - 单选 1 1 工作底稿归档 [3] 2014 多选 1 2 工作底稿归档 [3] 本章习题 单项选择题 6 个 多项选择题 3 个 简答题 1 个 考点 _工作底稿应当包括的内容 1. [ 单选 ] 下列各项资料中，注册会计师应当将其纳入审计工作底稿的是 ( ) 。 A. 注册会计师与被审计单位就 重大事项的往来函件 B. 管理层提供的财务报表 草稿 C. 注册会计师针对进一步审计程序 初步 思考的记录 D. 因印刷错误而 作废 的文本 [ 答案 ]A [ 解析 ] 按规定，审计工作底稿通常不包含已被取代的财务报告草稿 (B) 、初步思考的记录 (C) ，存在错误的文本 (D) 。 考点 _工作底稿使用目的 2. [ 多选 ] 会计师事务所拟将审计工作底稿用于下列各项目的，其中错误的是 ( ) 。 A. 项目质量控制复核 B. 监督会计师事务所遵循审计准则 C. 第三方监督检查 D. 与 网络事务所交流客户资料 [ 答案 ]D [ 解析 ]D 不符合职业道德规范，违反了保密原则。 考点 _工作底稿的重大事项 3. [ 多选 ] 编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师应当归入 重大事项 的有 ( ) 。 A. 导致 修改风险评估 结论的事项 B. 导致 修改审计报告 的事项 C. 导致 修改进一步审计程序 的事项 D.表明 存在重大错报 的事项 1 [ 答案 ]ABCD [ 解析 ] 审计工作底稿的重大事项通常包括： (1) 引起特别风险的事项； (2) 实施审计程序的结果， 该结果表明财务信息可能存在重大错报， 或需要修正以前对重大 错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； (3) 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； (4) 导致出具非标准审计报告的事项。 考点 _工作底稿的编制要素 4.