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第四章 城市维护建设税法和烟叶税法 考情分析 1. 本章地位：较重要的小税种。 2. 题型：单选、多选、计算题、综合题都可能涉及到。 3. 分值：预计 2017 年分值在 3～5 分左右。 内容介绍 第一节 城市维护建设税法 第二节 烟叶税法 第三节 教育费附加和地方教育附加的有关规定 第一节 城市维护建设税法 城建税的特点 1. 税款专款专用——城市公用事业和公共设施的维护和建设； 2. 属于一种附加税； 3. 根据城镇规模设计不同的比例税率。 知识点：纳税义务人 ** 城建税以 缴纳增值税、消费税的单位和个人 为纳税义务人； 说明：营改增后如果涉及到补交营改增之前营业税的，需要相应补交城建税和教育费附加； 自 2010 年 12 月 1 日起，对 外商投资企业、外国企业及外籍个人 征收城市维护建设税； 增值税、消费税的 扣缴义务人 也是城建税扣缴义务人。 【例题 1 ·单选题】（ 2016 年）企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是 （ ）。 A. 消费税税额 B. 房产税税额 C. 城镇土地使用税税额 D. 关税税额 『正确答案』 A 『答案解析』城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。 【例题 2 ·单选题】单位或个人发生下列（ ）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建 税。 A. 企业购置车辆 B. 科研单位取得技术转让收入 C. 个人取得偶然所得 D. 商场销售货物 『正确答案』 D 『答案解析』选项 A，企业需要交纳车辆购置税，销售方才缴纳增值税和消费税；选项 B 免征 增值税，所以不交城建税；选项 C，不需要缴纳流转税。 【例题 3 ·多选题】下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（ ）。 A. 事业单位出租房屋行为 B. 企业购买房屋行为 C. 煤矿开采原煤并销售的行为 D. 金融机构之间开展的转贴现业务 『正确答案』 AC 『答案解析』金融机构之间开展的转贴现业务，免征增值税。 知识点：税率——地区差别比例税率 ** （记住） 档次 纳税人所在地 税率 1 市区（撤县建市后） 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇开采海洋石油资源的中外合作油（气）田 1% 特殊规定 （1）由受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按 受托方 所在地适用税率执行； （2 ）流动经营等 无固定纳税地点 的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按 经营地 适用税率执行。 【例题 1 ·单选题】设在县城的 A 企业代收代缴市区 B 企业的消费税，对 B 企业城建税的处理 办法是（ ）。 A. 由 B 企业在市区按 7%缴纳城建税 B. 由 B 企业将 7%的城建税交 A 企业代收代缴 C. 由 B 企业按 7%的税率自行选择纳税地点 D. 由 A 企业按 5%的税率代收代缴 B 企业的城建税 『正确答案』 D 『答案解析』由受托方代扣代缴、代收代