外币业务交易2.pptx

企业外汇制度;;;;要点： （1）在交易发生日，按当日汇率将交易发生的外币金额折合为记帐本位币入帐 （2）在资产负债表日，如果交易尚未结算，应按资产负债表日规定的汇率将交易发生额折算为记帐本位币金额，并对有关外币资产、负债、收入、成本帐户进行调整 （3）在交易结算日，应按结算日汇率将交易发生额折算为记帐本位币金额，并对有关外币资产、负债、收入、成本帐户进行调整;(二）两项交易观点 （两种业务交易观点） 内容： 对企业发生的购货或销货业务，将交易的发生和以后的货款结算视为两项交易。在这种观点下，购货成本或销售收入均按照交易日的汇率确定，而与结算日的汇率无关。 结算日前汇兑损益的两种处理方法 第一种方法：对结算日前的汇兑损益作为已实现的损益，列入当期利润表（我国） 第二种方法：对结算日前的汇兑损益作为未实现的损益作递延处理，列入资产负债表，待到结算日再作为已实现的汇兑损益入帐。 ;例:中国某公司2008年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批，计价10000美元，当日汇率为＄1= ￥7.8；12月31日汇率为＄1= ￥7.7； 结算日为2009年2月16日，当日汇率为＄1= ￥7.6 单一交易观点： （交易发生日）2008.12.15 借：应收帐款—美元户 78000 贷：主营业务收入 78000 （资产负债表日）2008.12.31 借：主营业务收入 1000 贷：应收帐款—美元户 1000 (交易结算日)2009.2.16 借：主营业务收入 （？） 1000 贷：应收帐款—美元户 1000 同时： 借：银行存款—美元户 76000 贷：应收帐款—美元户 76000 ;两项交易观点（将汇兑损益作已实现损益处理 （交易发生日）2008.12.15 借：应收帐款—美元户 78000 贷：主营业务收入 78000 （资产负债表日）2008.12.31 借：财务费用——汇兑损益 1000 贷：应收帐款—美元户 1000 (交易结算日)2009.2.16 借：财务费用——汇兑损益 1000 贷：应收帐款—美元户 1000 同时： 借：银行存款—美元户 76000 贷：应收帐款—美元户 76000 （将汇兑损益作未实现损益作递延处理时，应设置“递延汇兑损益”账户再将之转入“财务费用”） ;评价： 单一交易观点：本期未销货情况下，调整销售收入和销售成本是不合理的。无法反应外币的风险程度，亦无法向企业管理当局提供决策的有用信息。 两项交易观点：对汇兑损益的确认比较合理，计入财务费用，可以更好的反应外币的风险程度。;二 外币业务的记帐方法 （一）外币统帐制 外币统帐制，是指企业发生外币业务时，即折算为记帐本位币入帐。 1.当日汇率法 当日汇率法，是对每一笔外币业务按业务发生当天的市场汇率折合为记帐本位币。 适用：外币种类较少，外币业务量较小的企业 2.期初汇率法 期初汇率法，是对每一笔外币业务按业务发生当月初的市场汇率折合为记帐本位币。 适用：外币业务量较多的企业 （除外币兑换业务外，平时不确认汇兑损益，月末将差额计入当期损益） ;（二）外币分帐制 外币分帐制，是指企业在外币业务发生时，直接按照原币记帐，平时不需要按一定的汇率折算成记帐本位币，月末，将外币余额按一定的市场汇率折算为记帐本位币，并确认汇兑损益。 采用这种方法，需要按币种分设帐户，分币种核算损益。 适用：外币业务繁多的企业 （我国大多数企业选用外币统帐制，外币交易频繁，外币币种较多的金融企业可采用外币分账制）;;;（一）外币兑换业务的处理 初始计量：采用交易日的即期汇率，即银行买入价或银行卖出价 1.企业将外币卖给银行（或不允许设现汇账户的企业存入外币） 借；银行 存款—人民币户 （实际收到的款项—银行买入价） 贷：银行 存款—外币户（企业选定的汇率，如即期汇率） 借或贷：财务费用— 汇兑损益 2. 企业从银行买入外币 借；银行 存款—外币户 （交易当天即期汇率） 贷：银行 存款—人民币户（银行卖出价） 借或贷：财务费用— 汇兑损益 ;;;（三）外币借款业务的处理 企业外币借款业务是企业外币筹资的重要方式。 初始计量： 借入的外币按即期汇率折合为记帐本位币入帐。 （1）当从银行借入短期借款时： 借：银行存款—外币户（外币借入 数额×