内部控制审计及操作 .pptx

内部控制审计及其实务操作;内部控制发展缘由;古罗马时代，会计帐簿的设置和分类已有了发展，同时记帐方法有了很大改进，其中突出的表象为：“双人记帐制”即：一笔经济业务发生同时由两个记帐员同时分别在各自的帐簿上记载，最后定期由第三者将两个记帐员所记的帐对比考核，审查有无作弊和差错以达到控制财产收支目的；此外，还强化了财产的支出检查和复核制度以及限制授权与批准。 在古代中国的西周时期也有了内部控制的思想，《周礼》中的有关记载，宋代理学家朱熹在《周礼理财之所出》中指出：“虑夫掌财，用财之吏，渗漏乾（音干）设，或者容奸而肆欺……于是一毫财赋之出入，数人之耳目通焉”既是说：考虑到掌管和使用财赋的官吏可能进行贪污盗窃，弄虚作假，因而规定每笔财赋的出入要经过几个人的耳目，以达到相互牵制的目的。为此著名的史学家迈克尔.查特菲尔德教授评论道：“在内部控制，……方面，周代在古代是无与伦比的。”（迈克尔.查特菲尔德《会计思想史》P86）;当前我国内部控制审计的现状;《内部会计控制规范》试行后，我国财会和审计实践者积极进行了探索，逐步对企业治理、管理控制、管理信息系统、企业文化等进行了研究和实践，逐步认识到了“信息论、系统论、控制论”（简称三论）对企业管理和内部控制以及企业的发展关系重大。 三论提示我们：实施企业内部控制必须建立健全相关机构，确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位，必须完善内部审计的机构与科学定位以及内部审计资源配置，抓住关键因素：组织机构、人员管理、业务程序的控制，同时，不能忽略控制环境的治理。 控制环境是整个控制系统的基础，没有它，其他要素就成了空中楼阁。任何一个组织（企业或公司）的控制环境都要受其组织结构、组织文化以及信息与沟通系统的影响，反过来它又影响着业务流程、员工控制意识、具体控制活动及其监督活动的效率和效果。;内部控制本身是一个过程，它不能局限于一些手段和方法的表现形式。; 为监督与评价提供信息和依据;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Tuesday, July 20, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。00:06:5300:06:5300:067/20/2021 12:06:53 AM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2100:06:5300:06Jul-2120-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。00:06:5300:06:5300:06Tuesday, July 20, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2100:06:5300:06:53July 20, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。20 七月 202112:06:53 上午00:06:53七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 2112:06 上午七月-2100:06July 20, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/20 0:06:5300:06:5320 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。12:06:53 上午12:06 上午00:06:53七月-21 ;控制环境：是指对建立加强或削弱特定政策、程序 及其效率产生影响的各种因素的总称。;监督与评价，是指队对内部控制系统运行效果和质量的检查、督促和评价。;内部控制与风险导向审计问题;风险管理的目标、原则、步骤;风险范围的确定与识别：经营风险、行为风险;（2）经营过程风险具体包括：;功能不良的工作地点：这种对雇员的风险产生于功能不良环境，对组织的风险产生于诸如上述环境的雇员工作;（3）预防与控制：与风险处理的其他方法在性质上有所不同，因直接面对风险诸因素而采取行动，以减少损失的发生。;4.沟通和协调：;内部控制与错弊之间具有因果关系，西方国家已经运用数学方法将这种关系作了富有成果的研究，其企业普遍实行了内部控制制度，并将内部控制制度汇编成册作为管理人员的工作指南人手一册，而且重视研究其客户的内部控制制度，籍以研究合作或营销对策。 如今随着计算机引入生产经营管理领域，内部控制的范围又拓展了许多。加之公司规模的扩大化、分散化、跨国跨区域化引起了权力的控制多层次化，使得内部控制的协调一致更为任重道远，如何节约资源，防止工作差错与舞弊的发生以提高效率和经