制度基础审计-优质课件 .pptx

第九章 制度基础审计;本章框架;内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。这是COSO定义的内部控制。;是指一个组织采取的计划与方法，用以保护其资产的安全，保证其会计数据的准确与可靠，提升经营效率，遵循经理层制定的各项政策(Moeller, 2004,Sarbance-Oxley and the New Internal Auditing Rules, P103)。 该定义说明内部控制涵盖的内容超出了与会计信息的直接关系。;COSO与内部控制概念;会由美国五个会计职业团体提供赞助，它们是IIA（内部审计协会）、AICPA（美国注册会计师协会、总会计师协会（FEI）、美国会计学会（AAA）以及管理会计师协IMA）。 1987年，COSO发布了第一份关于内部控制的研究报告，呼吁经理层报告其内部控制系统的有效性。并指出良好的内部控制环境、道德行为规范、尽职且有胜任能力的审计委员会和强健的内部审计是良好内部控制的关键构成要素。;1992年9月，COSO发布了名为《内部控制——整合框架》的研究报告（通常称为COSO报告），对内部控制进行了定义并提出了对内部控制进行评价的方法和程序。 2000年，COSO发布了一份名为《企业风险模型》的研究报告的初稿，对1992年的研究报告进行了扩展。 资料来源：Robert Moeller, 2004. Sarbance-Oxley and the New Internal Auditing Rules, pp.123-124。;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Tuesday, July 20, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。00:12:2600:12:2600:127/20/2021 12:12:26 AM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2100:12:2600:12Jul-2120-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。00:12:2600:12:2600:12Tuesday, July 20, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2100:12:2600:12:26July 20, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。20 七月 202112:12:26 上午00:12:26七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 2112:12 上午七月-2100:12July 20, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/20 0:12:2600:12:2620 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。12:12:26 上午12:12 上午00:12:26七月-21 ;内部控制包括下列要素：（一）控制环境（二）风险评估过程（三）资讯与沟通（四）控制活动（五）对控制的监督 以下是内部控制要素图。;图9-1内部控制结构图;11;12;控制环境;（一）对诚信和道德价值观念的沟通与落实：通常决定于“顶层的基调”（tone at the top）毛泽东时期的中国共产党（延安）；员工的行为动机（不切实际的目标，过于严厉的惩罚制度；职责划分；内部审计）：中国的GDP与官员晋升；重庆“钉子户”舆论为何一边倒？ （二）对胜任能力的重视：岗位的配备、培训、检查和补救措施。“四大”的招聘为何只考英语？;（三）治理层的参与程度：董事会、审计委员会的独立性、胜任能力与工作作风（是否尽职）。 （四）管理层的理念和经营风格：顾雏军的科隆；张瑞敏的海尔。独断专行还是集思广益。 （五）组织结构：组织实际上就是人员配置方式，就是如何通过人员的分工与合作达到组织的目标。“三权分立”制度与美国的伊拉克政策。;（六）职权与责任的分配：与第（五）点紧密相关，高层经理人应当对下属的决策行为承担最终责任。 （七）人力资源政策与实务：员工的招聘、岗位安排、培训、考核、晋升、待遇与纪律约束。;风险评估过程;风险评估：企业采取什么手段来鉴别并管理风险。美国加州原先有一家基金，它将很大一部分资金投入了金融债券，这种债券对银行利率非常敏感。1994年，美联储分五次调高了利率，该基金对此没有作出反映，结果其所持有的债券严重贬值$15亿