内部控制及其测试与评价内部控制定义与内部控制目标(43) .pptx

内部控制及其测试与评价 一、本章概述 ; （一）内容提要 本章属于审计基本理论与基本方法，主要阐述内部控制的目标、内部控制的要素，注册会计师对内部控制工作的三个步骤：了解记录内部控制、对内部控制的符合性测试和对内部控制的评价，注册会计师针对在审计过程中所发现的内部控制重大缺陷而向管理当局提交的管理建议书。 ;二、知识点精讲 ◆8.1.1内部控制定义与内部控制目标 I．知识点精讲精读 现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计。 　　（一）内部控制的定义 　　所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。[会计责任] ; （二）内部控制的目标[四个保证] 　　（1）保证业务活动按照适当的授权进行。[授权] 　　（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。[核算] 　　（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。[限制接近] （4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。[账实相符] （5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系，如下表： ;;（三）有关内部控制的一般考虑[注册会计师研究内控时的注意事项] （1）管理当局的责任。 　 建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序到持续有效地执行，其责任在于管理当局。 （2）合理的保证。 　 ①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。 　 ②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。 ; （3）固有的限制。[天然的局限性][结合“第五章审计目标与审计范围—第四节审计业务约定书与审计范围—四、审计范围--3”][要背] 　　注册会计师???确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的以下固有限制： 　　①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；[合算] ;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Saturday, July 17, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。16:12:4316:12:4316:127/17/2021 4:12:43 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2116:12:4316:12Jul-2117-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。16:12:4316:12:4316:12Saturday, July 17, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2116:12:4316:12:43July 17, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。17 七月 20214:12:43 下午16:12:43七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 214:12 下午七月-2116:12July 17, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/17 16:12:4316:12:4317 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。4:12:43 下午4:12 下午16:12:43七月-21 ; ②内部控制仅针对常规业务活动而设计；[非偶然] 　③因执行人员因素而失效；[人员素质] 　④因有关人员相互勾结、内外串通而失效；[两个或两个以上不忠实的员工] 　⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；[执行者] ⑥因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。[时过境迁] ;由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理（但不是绝对的）保证，并存在上述固有限制，因此，会计报表审计总存在一定的控制风险，即审计风险模型中的控制风险始终应大于零。这就要注册会计师必须注意，不管被审计单位的内部控制设计和运行得多么有效，都应对会计报表的重要账户或交易类别进行实质性测试。 ;（四）内部控制与[注册会计师]审计的关系 注册会计师在进行审计时，首