第五章会计凭证和账簿.pptxVIP

第五章 会计凭证和账簿;本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制；错账的更正方法；分类账的种类。 一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管理；账簿的意义和登记规则；错账的查找方法；结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭证和科目汇总表的编制。;第一节 会计凭证;（一）会计凭证的作用;;二、原始凭证; 1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 ;自制原始凭证;一次凭证;汇总凭证;通知凭证;原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字。 5、填制及时。 6、数字标准。;（四）原始凭证的审核;三、记账凭证;收款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。 付款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。 转账凭证 是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。 ;是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。 ;单式记账凭证;（三）记账凭证的填制;1、收款凭证的填制;例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货款已转存银行。 ;付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目; 例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。 ;凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等类经济业务;由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的;例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月后到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。 ;4、单式记账凭证的填制;可见，应编制三张单式记账凭证;;（四）记账凭证的编号;（??）记账凭证的审核 ;四、会计凭证的管理;第二节 账簿;账簿的作用有：;又称为“联合账簿”;两种分类的结合;二、序时账 ;（一）普通日记账 ;（二）特种日记账 ;三、分类账;1、总分类账;有时候也用多栏式总分类账：;2、明细分类账;四、账簿的登记规则;第三节 期末账项调整;一、应计收入的调整;例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10000元，增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。 ;二、应计费用的调整;（一）应付利息;例：某企业××年5月1日从银行取得借款100000元，用于企业一般经营周转用，年利率为12%，借款期限为6个月，到期一次还本付息。 ;（二）其他应付款;例：4月初，A公司向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末尚未支付包装物租金。;（三）应交税费;三、递延收入的调整 ;例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计7200元，存入银行。;四、递延费用的调整 ;例：某企业于1月1日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金12 000元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录：;五、估计项目的调整 ;第四节 错账的查找与更正方法;个别检查法;二、错账的更正方法;（一）划线更正法;（二）红字更正法 ;例1：;例2：;（三）补充登记法;例：;一、结账;3、实账户的结转;二、对账;1、账证核对 ;2、账账核对 ;3、账实核对 ;第六节 会计循环和记账程序 ;二、记账程序