蓝田审计失败案例分析.pptx

蓝田失败; 目录; 蓝田大事记;传统的农业和食品加工企业为主的综合性经营企业 ;上市前据蓝田招股说明书中介绍，1993-1995年，蓝田的主营业务收入分别为133725.7万元、84039.7万元和308284.1万元，税后利润分别为14101.4万元、23686.5万元和27437.2万元，显示出喜人的经营业绩。 上市后资料显示，蓝田股份1996年股本为9696万股，2000年底扩张到4.46亿股，股本扩张了360％；主营业务收入从4.68亿元大幅增长到18.4亿元，净利润从0.593亿元快速增长到令人难以置信的4.32亿元。而且这些都是建立在蓝田股份只是一家主要从事水产品开发的农业企业！ 蓝田股份似乎是一支不折不扣的“老牌绩优股”。 ;背景资料; 蓝田的转折点-2001年;造假分析— 1、“金鸭子”的童话;造假分析–– 2、“野莲汁、野藕汁”的传说 ;造假分析––  3、“无氧鱼”的故事 ;造假分析––  4.应收帐款如此之少？ ;造假分析––  5. 融资行为为何与现金流表现不符？ ;造假分析––  6.存货;造假分析––  7.产品毛利率怎么会如此之高？ ;造假分析––  7.产品毛利率怎么会如此之高？;造假分析––  8.巨额广告费用支出哪里去了？ ;造假分析––  9.职工每月收入不合理 ; 蓝田股份2000年主营收入是18亿元，2001年上半年是8亿元，也就是说每个月收入是1.5亿元，蓝田股份增殖税率是13%-17%，营业税率是5%，可是它一个月只要提4万元的营业税和28万元的增殖税，这样的纳税额比一家年收入5000万元的企业还少，而蓝田是18亿元，这税是不是交得太少了，还是根本就没有那么多的收入？ ;造假分析––  11.关联方关系混乱 ;结论:在审查农业企业过程中应当注意的问题;审计失败的原因;审计失败的原因;2、审计人员的过失行为。 审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格??行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。这些应该做而未做的后果是审计报告严重失真。 ; 3、审计方法方面的缺陷 从审计方法来看，审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部审计结果。内审和内控制度测试固然是审计的重要环节，但是内控制度的运行受到单位管理的局限，特别是当被审单位的内控制度较差，会计信息失真时，内部审计本身就意味着错误与失败。另一方面，审计在采用传统的统计抽样方法下，具有一定的机械性和风险性，当取证采样存在不同或不均衡，特别是当样本情况复杂或遇到新的问题时，容易影响到审计结果的准确性，从而导致审计失败。 ;（二）审计客体方面的原因  1、审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加。 被审单位的经济业务随市场经济的不断拓展，会计客体方法会日趋复杂，特别是受知识经济及信息化网络化的发展影响，大量的智力密集型企业，如“网上公司”、“模拟公司”等虚拟实体的兴起，在一定程度上拓展了被审实体的范围，也增加了相应的审计内容，如人力资源审计、非财务报表信息审计、企业购并审计、跨国业务审计等新内容，都以不同程度拓展了审计内容，增加了审计难度。增加了审计失败的可能性。  ;2、被审计单位会计报表表述不实，增大了审计风险，审计失败的概率增加。 会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“救市”等，使得虚假会计信息得以长期存在 ;处罚措施; 对倫會計師事務所的处罚决定 藍田造假案判賠540多萬，華倫會計師事務所承擔連帶賠償責任 。上市公司造假，會計師事務所難逃法律制裁。 　　7月31日，曾引起證券市場軒然大波的湖北藍田股份有限公司（後改名為“生態農業”）造假案，由武漢市中級人民法院公開宣判：83名原告向11名被告索賠617萬餘元，法院判決被告生態農業公司賠償原告540多萬元。包括華倫會計師事務所在內的其他8名被告，被法院判決對原告的經濟損失承擔連帶賠償責任。另有2名被告，法院判決不承擔責任。 　　這是會計師事務所在中國內地“虛假陳述證券民事賠償案”中承擔連帶責任的