财务会计与账簿核算管理知识分析.pptxVIP

课前预习： 1.什么叫会计账簿?设置会计账簿的主要作用 有哪些? 2.会计账簿按用途和外表形式各可以分为哪些 种? 3.什么叫序时账簿?登记特种日记账的主要依 据是什么? 4.明细分类账的格式主要有哪几种?其适用核 算的业务内容范围是怎样的？ 5.什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？ 青大财经学院会计与财务管理系 第六章 会计账簿 会计学 会计核算方法的组成内容 1.设置账户 2.复式记账 3.填制和审核凭证 4.登记账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务报告 学习目的与要求 通过本章教学，要求学生理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用； 掌握账簿的登记方法和规则、错账的更正方法、结账和对账的方法。 重点 账簿的登记方法、错账的更正方法； 结账和对账的方法。 难点 账簿的登记方法；结账和对账的方法。 教学重点与难点 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的含义 ◆根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、 系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍； ◆它是由许多具有专门格式的账页组成的。 二、会计账簿的意义 三、会计账簿的种类 1. 会计账簿按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 备查账簿——也称辅助账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 2.会计账簿按外表形式分类 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 会计账簿的组成内容 第二节 账簿的格式和登记方法 一、 账簿的格式 1.账簿的基本内容 二、登记方法 1. 日记账：库存现金日记账、银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔地登记。 2、总分类账簿的登记 （1）含义：总分类账是按一级会计科目设置，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能应用货币作为计量单位。 （2）格式：格式为三栏式。 （3）登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 3.明细分类账簿的登记 （1）含义：明细分类账是登记某类经济业务详细情况的账簿，它既可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减情况。 （2）格式：其主要格式有三种： ①三栏式 ②数量金额式 ③多栏式 （3）登记依据：根据记账凭证及记账凭证后面所附原始凭证，按时间先后顺序逐日逐笔登记。 贷 贷 贷 贷 15000 第三节 会计账簿的启用与登记规则 一、账簿的启用规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”，详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 3.账页连续登记，不得隔页跳行 4.记账发生错误，按规定方法更正 5.说明简明扼要，书写适当留格 6. 账页结转说明 7. 注明余额方向 8. 做好记账标记 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证 经 济 业 务 ∨ ╳ 三、错账更正方法 1. 划线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字 错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉。 ▲