财务报表综合概述.pptxVIP

第九章 财务报表本章适用的会计准则 中国会计准则 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 《企业会计准则第31号——现金流量表》国际会计准则 《IAS1——财务报表列报》 《IAS7——现金流量表》第一节 财务报表概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第一节 财务报表概述 财务报表 财务报表附注 财务报表列报的基本要求 财务报表1.财务报表的概念 企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。 2.财务报表的作用满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构和公司内部管理人员对财务信息的需求；最终目的：为社会资源的合理配置提供所需的会计信息。财务报表按照经济内容 动态财务 报表静态财务报表 利润表 现金流量表资产负债表 3.财务报表的分类 (1)按经济内容分类财务报表编报时间 月度报表 季度报表 半年度报表 年度报表 3.财务报表的分类 (2)按编报时间分类财务报表编制单位 单位报表 汇总报表 3.财务报表的分类 (3)按编制单位分类财务报表报表数字内容 个别 报 表合并报表 3.财务报表的分类 (4)按报表所反映的数字内容财务报表报表服务对象内部报表外部报表 3.财务报表的分类 (5)按报表服务对象财务报表4.财务报表的编制要求便于理解真实可靠相互可比全面完整编报及时《企业会计制度》规定：财务报告种类报出时间月度报表月终后6天内（节假日顺延，下同）季度报表季终后15天内半年度报表中期结束后60天内年度报表年终后4个月内财务报表5.财务报表编制的准备工作财务报表5.财务报表编制的准备工作(1)核实会计账簿与会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；(2)结账：结出有关会计账簿的余额和发生额，核对各账簿余额；(3)检查相关会计核算是否按照国家统一会计制度规定进行；(4)检查会计核算是否按照一般原则进行确认计量及相关账务处理是否合理；(5)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。具体工作:(1)检查是否将全部经济业务登记入账；(2)检查明细分类账、日记账、总分类账，做到账账相符；(3)进行账实核对，保证账实相符。财务报表附注 P223会计报表附注至少应当包括下列内容： (1)财务报表的编制基础； (2)遵循企业会计准则的声明； (3)重要会计政策的说明，包括财务报表项目的 计量基础和会计政策的确定依据等； (4)重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等； (5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；会计报表附注(6)对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明；(7)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；(8)重要报表项目的说明。 第二节 资产负债表 资产负债表的内容和作用 资产负债表的结构 资产负债表的编制方法资产负债表的内容和作用1.资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的要求权。资产负债表的内容和作用2.资产负债表的作用(1)能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；(2)能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；(3)通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；(4)通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。资产负债表结构账户式结构 资产负债表 会企01表 编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：元资产期末 余额年初 余额负债及所有者权益期末 余额年初 余额流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计理论基础：资产=负债+所有者权益资产负债表结构报表项目的排列规则：资产项目————分为流动资产和非流动资产， 且流动性大的排在前；负债项目————分为流动负债和非流动负债， 到期日近的排在前；所有者权益项目——永久性大的排在前。资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预收款项