财务与会计实务第2章货币资金.pptxVIP

第二章 货币资金 货币资金：企业在生产经营过程中以货币形态存在的资金。包括： 库存现金 银行存款 其他货币资金 2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 第一节 现金 现金 广义：库存现金、银行存款、其他货币资金 狭义 ：库存现金 一、现金管理 二、现金核算 三、现金清查 2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 1、按规定使用范围支出 2、按规定限额控制 （3——5天实际需要） 3、不得坐支现金 现金开支范围： 职工工资 个人劳动报酬 根据国家规定发给职工个人的各种奖金 支付给职工劳保、福利 出差人员携带的差旅费 向个人收购农副产品 结算起点以下的零星开支（1000元） 2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 ？ 1、现金的总分类核算 2、现金的序时核算 企业应当设置“ 现金日记账 ”。 有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币设置现金日记账。 “ 现金日记账 ”由出纳员按照业务发生顺序逐日逐笔登记，要求：日清月结 2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 【例2-1】 2007年5月1日，零售库存商品数件，价税1 000元， 增值税170元，收到现金。 根据发票等编制会计分录： 借；库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 【例2-2】2007年5月1日，将现金1 170元存入银行。 根据现金缴款单回单，编制“现金付款凭证”，会计分录： 借：银行存款 1 170 贷：库存现金 1 170 2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 【例2-3】 2007年5月2日，签发现金支票从银行提取现金 5 000元备用。 根据现金支票存根，编制“银行存款付款凭证”，会计分录为： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 值得注意的是，为了避免重复编制凭证和记账，在编制收付款凭 证时，对凡同时涉及银行存款和库存现金的收付业务，只编制付款 凭证，不编制收款凭证。 2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 【例2-4】2007年5月8日，采购部李华出差，预借差旅费3 000元， 出纳员以现金支付。 根据借款单编制“现金付款凭证”，会计分录： 借：其他应收款——李华 3 000 贷：库存现金 　　 3 000 【例2-5】2007年5月26日，购买办公用品800元，以现金支付。 根据购货发票编制会计分录： 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 【例2-6】 2007年5月31日，李华报销差旅费2 500元， 交回预借款余额500元。 根据经审核的报销凭证及收据，编制会计分录： 借：库存现金 500 管理费用 2 500 贷：其他应收款——李华 3 000 如果使用收、付、转凭证，此笔业务需编制“现金收款凭证”和“转账凭证”，会计分录： 借：库存现金 500 贷：其他应收款——李华 500 借：管理费用 2 500 贷：其他应收款——李华 2 500 2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 【例2-7】 清查库存现金时，发现短缺500元，原因待查。 根据库存现金盘点报告单，编制会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动