资产负债表解读分析.pptx

《资产负债表》解读 资产负债表(账户式)着重反映公司的全部资产及资金来源，便于通过左右两边的对比，了解公司的财务状况公式：资产 = 负债 + 所有者权益包 括留存收益 收入 支出资产负债所有者权益1、资产负债表能给我们提供哪些决策信息？公司的资金的来源有哪些？ －负债资金与股东投资公司资金用在什么地方？－资金分配公司的偿债能力－资产负债对比关系 －资产负债率股东权益的构成－蛋糕已有多大？2、资 产 负 债 表----三个要素资产：负债：所有者权益： 要素之一：资产 资产的理解“资产”是否就是“财产”？关于“资产”的通俗解释：资产是企业拥有或控制的经济资源－所有权和实质控制权资产不同于常说的“财产”，包括有形或无形资产资产的分类 现金银行存款短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款存货 …变现能力强流动资产按流动性分资产长期投资固定资产无形资产 …非流动资产 两者划分具体界限是变现时间的长短，通常以一年为准。资产项目之一：货币资金货币资金具体包括：现金银行存款其他货币资金 货币资金：由三个账户合成现金银行存款其他货币资金 包括：银行本票（汇票）存款 信用卡存款、信用证存款检查时注意问题：索取对账单并进行核对关注利润增加是否货币资金是否同方向增加： 否则与应收账款、存货或应付账款进行对比分析货币资金过大或过小的财务意义与现金流量表的关系： 年末数－年初数＝现金流量表中的结果 资产项目之二：应收款项应 收 款 项 资 产 负 债 表------应收款项由销售商品提供劳务形成，如货已发出但款未收取 由其他生产经营活动形成，如职工未报销的差旅费？ 由采购商品接受劳务形成，如预付的定金？ 应收帐款、应收票据 预付帐款 其他应收款 预付帐款对于企业而言，超过合同约定期或完成约定事项后未归还的余款等同于应收帐款 分析说明一：会计报表应收账款、其他应收款数均按净额反映： 应收账款、其他应收款净额＝应收账款、其他应收款总额－计提的坏账准备应收款项的坏账准备制度估计坏账的可能性，预计一部分损失标准：债务人撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重自然灾害、三年以上的预计的方法：余额百分比：按年末余额大小 账龄分析法：按挂账时间长短 上市公司大部分： 一年以内1% 1—2年10% 2—3年15% 3—4年25% 4—5年50% 5年以上100%提示：对经营业绩的影响目前会计制度的规定：仅对“应收账款”和“其他应收款”计提计提比例、方法由企业自行确定与税法的规定有差别关 注：坏账准备的计提与冲回均对利润产生影响坏账准备计提的大小：一定程度反映企业的稳健态度，也反映企业债权的质量提示：如果应收款项占用过大，账龄过长，预计的坏账损失就多，会影响当期经营成果！分析说明二：关注应收款中可以出现的不是真正意义的债权 挂账费用（潜亏挂账）：长期不报销， 尤其是其他应收款较大时 转移资金挂账：对无业务往来单位 股东抽逃资本或虚假出资分析说明三：索取账龄分析法关注各账龄段的比例：在报表附注中应说明关注欠款人所在的行业特点：关注欠款的内容：是货款还是暂借款关注年末年初的变化：资 产 负 债 表------应收款项公司应收帐款存在的问题 资金占用过高 帐龄较长的应收帐款所占比例高，无动态 客户管理工作未成体系 没有建立有效的赊销内控机制与授权审批制度 资 产 项目之三：存货存货的分类制造业存货 原材料、在产品、半成品、产成品 服务业存货 未完劳务 工程技术存货 未完工程 出版业存货 库存和寄存外地的图书、库存纸张、尚在印制图书、低值易耗品等资产项目之三：存货存货对企业经营成本的影响直接影响：存货成本与收入配比反映为企业的成本。 价高本大。 直接影响的应对：降低采购成本、加工环节的成本间接影响：存货的储存与资金占用成本 资金占用成本间接影响的应对：科学的存货限额、先进的存货保管 “存货”项目构成库存商品、原材料、包装物、低值易耗品在产品（“生产成本”）开发产品发出商品委托代销商品、委托加工物资材料成本差异、商品进销差价、商品跌价准备存货会计核算最复杂！核算账户多计价复杂贯穿整个经营过程、流动大对会计报表影响最大－成本、费用的“储水器”｀检查存货方法索取盘点表核对存货账簿查对实物－最有效数量与单价的分析存货跌价准备存货跌价（减值）的概念对报表的影响资产项目之四：长期投资长期股权投资长期债券投资其他投资 风险较大的一类资产股权投资的类型： 子公司：50％以上股权 合营企业：50％ 联营企业：20％－50％ 其他：20％以下核算方法：成本法与权益法 成本法下：账面只反映投资成本权益法下：账面可以反映权益的变动情况检查方法索要投资合同及被投资单位会计报表检查投资收益及