采购与付款循环审计概论.pptxVIP

第八章??采购与付款循环审计资产负债表和损益表审计的基础第一节??采购与付款循环的特性一、采购与付款循环的主要业务活动?（1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账二、采购与付款循环审计的主要凭证及会计记录采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有：（一）请购单?请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。?大额资本支出请购需特别授权批准。?（二）订购单?订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。（三）验收单??验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。?（四）入库单??入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。??这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。（五）付款凭证??付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。?（六）明细账和总账??预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账?（七）付款证明?付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证?（八）对账单第二节??采