金融资产应收及预付项目概述.pptx

第三章 金融资产（2）应收及预付项目;一、应收票据的概述;二、应收票据的计价 （一）应收票据的计价;二、应收票据的计价;三、应收票据的核算;会计分录; 借：银行存款 5850 贷：应收票据 5850;会计分录;（二）带息应收票据的核算;[例3-2]甲企业2013年10月1日销售产品一批给A公司，增值税专用发票上注明销售收入为500 000元，增值税税额85 000元，收到A公司交来6个月带息商业承兑汇票一张，面值585 000元，票面利率为6%。甲企业应作如下账务处理： （1）收到票据时 借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费─应交增值税（销项税额）85 000 ;[例3-2]甲企业2013年10月1日销售产品一批给A公司，增值税专用发票上注明销售收入为500 000元，增值税税额85 000元，收到A公司交来6个月带息商业承兑汇票一张，面值585 000元，票面利率为6%。甲企业应作如下账务处理： （2）年度终了（2013年12月31日）计提票据利息 票据利息＝585000×6%/12×3＝8775（元） 借：应收票据 8 775 贷：财务费用 8 775 ;[例3-2]甲企业2013年10月1日销售产品一批给A公司，增值税专用发票上注明销售收入为500 000元，增值税税额85 000元，收到A公司交来6个月带息商业承兑汇票一张，面值585 000元，票面利率为6%。甲企业应作如下账务处理： （3）票据到期收到款项 收款金额＝585000＋585000×6%/12×6＝602550 2004年的票据利息＝585000×6%/12×3＝8775 借：银行存款 602 550 贷：应收票据 593 775 财务费用 8 775;1.贴现的含义;2.贴现的计算 分以下四个步骤： 第一步，计算到期值 带息票据的到期值=面值＋票据利息 第二步，计算贴现期 贴现期是指贴现日至票据到期日前1日的时期，如果承兑人在异地的，另加3天的划款日期 第三步，计算贴现利息 贴现利息=到期值×贴现率×贴现期 第四步，计算贴现净额 贴现净额=到期值－贴现利息 ;会计分录;会计分录; 第二节 应收账款;二、应收账款的计价;（一）商业折扣：;（二）现金折扣：;三、应收账款的核算;会计分录;会计分录;存在现金折扣的情况下：;会计分录;会计分录; [例3]甲公司销售给乙公司一批商品，价款 100000元，税款17000元。代购货方垫付的运费 3000元，该项交易附有现金折扣条件：2/10，n/30。 ③如果乙公司在第10天后付款，甲公司 收款时的账务处理：; 第三节、其他应收与预付账款一、预付账款;会计分录;会计分录;会计分录;;二、其他应收款;会计分录;会计分录;会计分录;会计分录;会计分录;坏账与坏账损失的概念;一、坏账损失的确认 企业的应收款项符合下列条件之一，应确认为坏账：;;;下列情况不能全额计提坏账准备;;2、坏账准备的帐务处理;备抵法下有关账务处理的内容包括三个方面： 一是期末按一定方法估计坏账损失，计提坏账准备的账务处理； 二是实际发生坏账时的账务处理； 三是已确认的坏账又收回的账务处理。 下面以应收款项余额百分比法为例进行说明： （1）计提坏账准备的账务处理 当期应提取的坏账准备=当期应收款项计算应提取坏账准备金额－“坏账准备”科目的贷方余额 ;会计分录为： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 如果应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，则按其差额冲减已计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 ;（2）发生坏账时的账务处理 借：坏账准备 贷：应收账款（或“其他应收款”） （3）收回坏账的账务处理 应同时作两笔分录： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款;会计分录;会计分录;会计分录;会计分录;会计分录