金融资产综合案例.pptx

例1、2008年3月10日，北方公司购入东方公司发行的股票900万股，取得时公允价值为每股12.45元，含已宣告尚未发放的现金股利0.45元，另支付相关费用12万元，全部价款以银行存款支付。2008年3月25日，收到东方公司已宣告尚未发放的现金股利；2008年12月31日，该股票的公允价值为每股12.9元；2009年3月1日，东方公司宣告发放现金股利为每股0.6元；2009年3月20日收到现金股利；2009年12月31日，该股票的公允价值为每股10.8元；2010年1月3日将该股票以8100万元的价格出售，发生交易费用9万元，直接从收到的价款中抵扣。 要求：编制将该股票作为交易性金融资产的会计分录。 编制将该股票作为可供出售金融资产的会计分录。;（1）作为交易性金融资产 ① 2008年3月10日： 借：交易性金融资产——成本 10800 应收股利 405 投资收益 12 贷：银行存款 11217 ②2008年3月25日 借：银行存款 405 贷：应收股利 405; ③ 2008年12月31日，该股票的公允价值为每股12.9元： 公允价值变动=12.9*900-10800=11610-10800=810 借：交易性金融资产——公允价值变动 810 贷：公允价值变动损益 810 ④2009年3月1日，宣告发放现金股利为每股0.6元： 借：应收股利 540 贷：投资收益 540 ⑤2009年3月20日，发放股利： 借：银行存款 540 贷：应收股利 540;⑥2009年12月31日，该股票的公允价值为每股10.8元： 公允价值变动=12.9*900-10.8*900=1890 借：公允价值变动损益 1890 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1890 ⑦ 2010年1月3日，出售该交易性金融资产： 借：银行存款 8091 交易性金融资产——公允价值变动 1080 投资收益 1629 贷：交易性金融资产——成本 10800 借：投资收益 1080 贷：公允价值变动损益 1080;（2）作为可供出售金融资产 ① 2008年3月10日，购入： 借：可供出售金融资产——成本 10812 应收股利 405 贷：银行存款 11217 ②2008年3月25日，收到股利 ： 借：银行存款 405 贷：应收股利 405; ③2008年12月31日，该股票的公允价值为每股12.9元： 公允价值变动=12.9*900-10812=11610-10812=798 借：可供出售金融资产——公允价值变动 798 贷：资本公积——其他资本公积 798 ④2009年3月1日，宣