金融资产的分类知识讲义.pptx

　　第四节 金融资产;会计分录;例;;2 交易性金融资产持有期间的会计处理;例;续前例;;会计分录;续前例;会计分录;二 可供出售金融资产;交易性金融资产和可供出售金融资产的区别;会计分录;例;;2 可供出售金融资产持有期间的损益确认;;续前例;;;;例;3 可供出售金融资产的处置;会计分录;例;第五节 持有至到期投资;三 持有至到期投资的收益;四 持有至到期投资的处置;五 持有至到期投资的账务处理;;;注：已计提减值准备的，还应同时结转减值准备;六 持有至到期投资减值准备;;第六节 长期股权投资 ;一 长期股权投资初始成本的计量;1 同一控制下企业合并形成的长期股权投资;计 量;会计分录;例;;2 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资;计 量;;;例;;会计分录;;1 成本法;采用成本法核算的条件;采用成本法核算的条件;成本法的核算; 长期股权投资;例：; 长期股权投资; 某企业2XX5年1月1日以银行存款购入C公司10%的股份并准备长期持有，实际投资成本11万元。C公司于2XX5年5月2日宣告分派2XX4年度的现金股利10万元。假设C公司2XX5年1月1日股东权益合计为120万元，其中股本为100万元，未分配利润为20万元；2XX5年实现净利润40万元；2XX6年5月1日宣告分派现金股利30万元。;③ 2XX6年5月1日宣告分派现金股利时;2 权益法;;权益法的核算;权益法的核算;权益法核算的账户;;;;长期股权投资;; 长期股权投资; ① 2001年1月，华盛公司向 “ 长江 ”公司投资100万，控股50%。 借：长期股权投资— 长江 100万 贷：银行存款 100万 ② 2001年12月，“长江”宣布赢利40万，向华盛分配10万。 借：应收股利—长江 10万 贷：投资收益 10万 ③ 2002年3月8 日收到红利2万元。 借：银行存款 2万 贷：应收股利 2万 ④-1 2003年，亏损，不分配。 ④-2 2003亏损，分配利润4万。 借：应收股利—长江 4万 贷：投资收益 4万 ⑤ 2004年盈利90万，不分配。; ① 2001年1月，华盛公司?? “ 长江 ”公司投资100万，控股50%。 借：长期股权投资— 长江 100万 贷：银行存款 100万 ② 2001 年12月，“长江”宣布赢利40万。 借：长期股权投资—长江 20万 贷：投资收益 20万 ③ 2002年3月8 日收到红利20000元。 借：银行存款 20 000 贷：长期股权投资 20 000 ④ 2003年“长江”盈利66万，不分配。 借：长期股权投资—长江 33万 贷：投资收益 33万 ⑤ 2004年 “长江”宣布亏损60 万，不分配。 借：投资收益 30万 贷：长期股权投资—长江 30万;权 益 法;本资料来源