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VAT相关问题解析 讲师：姜涵 VAT相关问题解析 VAT概念面面观 B2C中的他国消费VAT 各国VAT费率及发票要求 VAT概念面面观 1. VAT的概念 Value Added Tax/ AD VALOREM tax 增值税，欧盟的一种税制，即购物时要另加税，是根据商品的价格而征收的。 例如：定价是 inc vat或者excl. vat。 2. VAT的种类 a. 进口VAT，即进口增值税 ＝（申报价值*汇率+头程费用＋关税）*17% b. VAT，即销售增值税 ＝销售价格x增值税费率 c.15W英镑 VAT概念面面观 3. 缴纳VAT（Value Added Tax）的四个要素： 由应纳税人 供应产品或服务 而获得报酬 交易发生在欧盟成员国境内 发货方式 是否需缴纳欧盟VAT 欧盟仓储发货 是 中国/香港邮政小包 否 结论：VAT增值税(Value Added Tax)适用于使用海外仓储的卖家，因为其产品是从欧盟境内发货并完成交易的。即便您使用的海外仓储服务是由第三方物流公司提供，也从未在欧盟当地开设办公室或者聘用当地员工。 VAT概念面面观 4. 实际缴纳税收的金额 实际缴税额＝销售增值税－进口增值税 ＝销售价格xVAT费率－（申报价值*汇率+头程费用＋关税）*VAT费率% 例如： 某物品申报货值为100元，发货数量为50件 头程费用为每件30元 进口关税税率：2% 增值税费率：19% 卖出价格为200元 申报价值： 100＊50＝5000 头程费用：30*50=1500 关税：（5000 ）＊2%＝130 进口VAT＝（申报货值＋头程运费＋关税）＊19% ＝（5000 +130）＊19% ＝1259 实际缴税额＝200*50*19%－1259 =1900-1259=641 B2C中的他国消费VAT 商家－成员国内本国消费者 当地销售＋当地VAT商家 成员国内他国消费者 跨境销售＋VAT（哪里？） 例如：如果产品从英国卖家寄送到英国本地买家（个人消费）手中，卖家应当缴纳英国VAT； 除此之外，如果英国有税收减免或者零税收的问题，另当别论如果没有减免问题，应当缴纳20%的VAT； 但是如果产品被寄送到了另外一个成员国，情况就会更复杂些 B2C中的他国消费VAT 如果货物被从英国卖到其他欧盟成员国，那么需要支付当地的VAT，不过这时还要参考税金支付时的销售临界额 例如： 卢森堡的标准VAT费率是15%；丹麦的标准VAT费率是25%；丹麦居民可以在卢森堡购买在线产品，并且只需要支付15%的消费税。 B2C中的他国消费VAT 销售临界额的概念 销售临界额所适应的时间段为在一年时间内（1月1日至12月31日）的销售情况。 网络卖家的销售处在监控之下，如果一旦销售额超过临界额，即需要在当地销售国申请VAT。 B2C中的他国消费VAT 临界额可以让大部分小规模卖家规避税务登记费用 每一个成员国都有他各自的临界额 通常这个限额在35000到100000欧元之间 这个临界额指的是当地货币计算 超过这个临界额就必须在他国进行税务登记 B2C中的他国消费VAT 各国临界额的标准 uk £70000 de €100000 fr €100000 it €35000 es €35000 两种计算方式： 当销售额低于临界额 当销售额高于临界额 B2C中的他国消费VAT 当销售额低于临界额时： 英国的供应商－法国的终端顾客 商品销售额＋英国VAT 遵循英国的VAT准则 当销售额高于临界额时： 英国的供应商－法国的终端顾客 商品销售额＋法国VAT 遵循法国的VAT准则 B2C中的他国消费VAT 一些简单的备注： a.客人的所在国并不重要，而是看客人的购买平台。 例如：如果是英国的客人在法国平台购买，那么该交易仍被视为法国站点的交易。 b. 如果您的库存是放在销售平台当地，那么这个临界额对您不适用。 c.如果过迟注册VAT，会导致需要缴纳一定的滞纳金和利息费用。 d.越来越多的欧洲税务师组成了专业团队对此进行清查，网络销售时时都在监控之下。 各国VAT费率及发票要求 一旦登记VAT后，其费率由成员国的标准以及产品种类所决定。 欧盟内部各个成员国的VAT费率不尽相同。 五国标准VAT费率 英国 20% 法国 20% 意大利 22% 西班牙 21% 德国 19% 各国VAT费率及发票要求 针对B2C销售，欧盟各国对是否提供发票的要求： 英国