3类金融资产的比较(中级财务会计).pdfVIP

3类金融资产的比较 分类 以公允价值计量且其变动 证 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 备注 形式 股 借：交易性金融资产——成本 （1）区别：交易费 初 始 投资收益 借：可供出售金融资产——成本 用的处理！ 票 计 量 贷：银行存款 贷：银行存款 （2）若支付款项中 包含的已宣告但尚 形 未支付的股利，应？ 持有期间被 借：应收股利 借：应收股利 式 投资单位宣 贷：投资收益 贷：投资收益 收到股利（暂略） 告股利 期末公允价 借：交易性金融资产——公允价值变动 借：可供金融资产——公允价值变动 （1）区别两类金融 值变动 贷：公允价值变动损益 贷：资本公积——其他资本公积 资产公允价值变动 或相反分录 或相反分录 计入的账户！ 计提时 （2）区别可供出售 期末减值 借：资产减值损失 金融资产公允价值 测试 贷：资本公积——其他资本公积 变动与减值！ 可供金融资产——公允价值变动 （3）在原计提减值 转回时 金额内转回。 借：：可供金融资产——公允价值变动 （3）股票形式的可 贷：资本公积——其他资本公积 供出售金融资产 减 值转回——通过权 益转回！ 借：银行存款 借：银行存款 注意：将原计入“公 出售 贷：交易性金融资产 贷：可供出售金融资产 允价值变动损益”或 ——成本 ——成本 “资本公积-其他资 ——公允价值变动 （也可 ——公允价值变动（也可能 本公积”的利得或损 能在借方） 在借方） 失转入“投资收益”。