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注册会计师税法考试基础试题及答案六 2018 注册会计师税法考试基础试题及答案六 1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪 金所得项目的是 ( ) 。 A 、年终加薪 B、托儿补助费 C、差旅费津贴 D、独生子女补贴 A 本题考核个人所得税征税范围的知识点。 工资、薪金所得是指个 人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、 津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得 ;托儿补助费、独生子 女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目的收入，不予征收个 人所得税。 2.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某， 于 2012 年 10 月办理了内部退养手续，当月领取工资 4500 元和一次 性补偿收入 60000 元。王某 10 月份应缴纳个人所得税 ( ) 。 A 、5755 元 B、5995 元 C、5975 元 D、6130 元 B 本题考核应纳税额计算的知识点。 税法规定， 个人在办理内部退 养手续后从原任职单位取得了一次性收入， 应按办理内部退养手续后 至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均， 并与领取当月的 “工资、 薪金 ”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税 率，再将当月工资、 薪金加上取得的一次性收入， 减去费用扣除标准， 按 适 用 税 率 计 征 个 人 所 得 税 。 确 定 税 率 60000/40+4500-3500=2500(元)，选择的适用税率为 10%、105，应纳 税额 =(60000+4500-3500) ×10%-105=5995(元) 。 3.李某 2011 年 12 月获得非上市股票期权 20000 股，约定购买价 格 1 元/股，2012 年 5 月 20 日李某按照此价格购买， 假设该公司上一 年度经中介机构审计的会计报告中每股净资产为 2 元/ 股，当月李某 还取得正常工资 6000 元。李某当月应纳个税 ( )元。 A 、2540 B、1515 C、2040 D、3323 C 本题考核应纳税额计算的知识点。正常工资部分应纳个税 =(6000-3500) 10%-105=145(× 元) 公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得与年终奖方法 一致，确定适用税率： 20000×(2-1) ÷12=1666.67(元)，适用税率 10%， 速 算 扣 除 105 ， 则 非 上 市 公 司 股 票 期 权 形 式 所 得 应 纳 个 税 =20000 ×(2-1) 10%-105=1895(× 元) 本月应纳个税 =145+1895=2040(元) 4. 中国公民丁先生 2012 年 1-12 月份取得每月工薪收入 4000 元， 同时 12 月份取得年终奖金 36000 元。丁先生全年应纳个人所得税是 ( )元。 A 、180 B、3495 C、7375 D、3675 D 本题考核全年一次性奖金计算的知识点。每月工资应纳税额 =[(4000-3500) 3%]× ×12=180(