注册会计师税法计算.pdf

精品文档 一、 6 大税种计算公式 NO.1 增值税 （包括：一般纳税人、小规模纳税人、进口货物） （1）一般纳税人 应纳税额 =销项税额—进项税 销项税额 =销售额×税率 此处税率为 17% 组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率） 组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率）÷（ 1—消费税税率） （2 ）小规模纳税人 应纳税额 =销售额×征收率 销售额 =含税销售额÷（ 1+征收率） （3 ）进口货物 应纳税额 =组成计税价格×税率 组成计税价格 =关税完税价格 +关税（ +消费税） 精品文档 精品文档 NO.2 消费税（包括：一般情况、从量计征） （1）一般情况 应纳税额 =销售额×税率 不含税销售额 =含税销售额÷（ 1+增值税税率或征收率） 组成计税价格 = （成本+利润）÷（ 1—消费税率） 组成计税价格 =成本×（ 1+成本利润率）÷（ 1—消费税税率） 组成计税价格 = （材料成本 +加工费）÷（ 1—消费税税率） 组成计税价格 = （关税完税价格 +关税）÷（ 1—消费税税率） （2 ）从量计征 应纳税额 =销售数量×单位税额 NO.3 关税（包括：从价计征、从量计征、复合计征） （1）从价计征 应纳税额 =应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 （2 ）从量计征 精品文档 精品文档 应纳税额 =应税进口货物数量×关税单位税额 （3 ）复合计征 应纳税额 =应税进口货物数量×关税单位税额 +应税进口货物数量×单位完税价格×适用税 NO.4 企业所得税 应纳税所得额 =收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额 =利润总额 +纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额 =应纳税所得额×税率 月预缴额 =月应纳税所得额× 25% 月应纳税所得额 =上年应纳税所得额× 1/12 NO.5 个人所得税（包括：工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得） （1）工资薪金所得 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 （2 ）稿酬所得 精品文档 精品文档 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率×（ 1— 30%） （3 ）其他各项所得 应纳税额 =应纳税所得额×使用税率 NO.6 其他税收（包括：城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税） （1）城镇土地使用税 年应纳税额 =计税土地面积（平方米）×使用税率 （2 ）房地产税 年应纳税额 =应税房产原值×（ 1—扣除比例）× 1.2% 或年应纳税额 =租金收入× 12% （3 ）资源税 年应纳税额 =课税数量×单位税额 （4 ）土地增值税 增值税 =转让房地产取得的收入—扣除项目 应纳税额 =∑（每级距的土地增值额×适用税率） 精品文档 精品文档 （5 ）契税 应纳税额计税依据×税率 二、应纳税额的计算公式 NO.1 增值税计算方法 （1）直接计税法 应纳增值税额：＝增值额×增值税税率 增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货物销售额的全值——法定扣除项 目购入货物金额 （2 ） 间接计税法 扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率 ① 购进扣税法 扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额 ② 实耗扣税法 扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额 精品文档 精品文档 ③一般纳税人应纳增值税额 一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额 ④销项税额＝销售额×税率 销售额＝含税销售额 / （1＋税率） 组成计税价格＝成本×（ 1＋成