注册会计师审计考试知识点认定的含义.pdf

注册会计师审计考试知识点精选：认定的含义 2018 年注册会计师审计考试知识点精选：认定的含义 本知识点属于《审计》科目第一章第三节审计目标的内容 认定 (重点 ) (一)认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达， 注册会 计师将其 (明确或隐含的表达 )用于考虑可能发生的不同类型的潜在 错报。 1.认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达。 2.管理层的表达有明确的，也有隐含的。 例如：甲公司资产负债表 (12 月 31 日)所列示的期末存货项目 (金 额 )1000 万元，根据认定的含义，存货 1000 万元包括四种 表达“ ”： (1)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货 1000 万元 是存在的。言外之意，不是 “虚假的 ”(明确表达 ) 。 (2)在财务报表日，甲公司资产负债表中所记录的存货以恰当的 金额包括在财务报表中， 与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。 言 外之意，金额正好是 1000 万元 (明确表达 )。 (3)在财务报表日，甲公司资产负债表应当记录的 1000 万元存货 均已记录。言外之意，没有少记 (隐含表达 ) 。 (4)在财务报表日，甲公司资产负债表中记录的存货 1000 万元均 由甲公司拥有或控制。言外之意，存货没有受到留置权限制，也没有 被抵押或作为担保物 (隐含表达 )。 3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达，如果 管理层的认定存在不恰当的表达，注册会计师则根据管理层认定的 “不恰当 ”的表达确定财务报表错报的类别。 (二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1.发生：记录的交易或事项已发生， 且与被审计单位有关 (没有多 记、虚构交易 )。 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 (没有漏记交易 ) 。 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 (金额 不多不少，正好 ) 。 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 (没有提前或推迟 ) 。 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 (三)与期末账户余额相关的认定 1.存在：记录的资产、 负债和所有者权益是存在的 (没有多记、 虚 构交易 )。 2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负 债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性：所有应当记录的资产、 负债和所有者权益均已记录 (没 有漏记 )。 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 (金额不多不少， 正好 ) 。 ( 四)与列报和披露相关的认定 1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生， 且与被审计单位有关。 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 (没有漏 记 )。 3.分类和可理解性：财务信息已被