现金流量表补充资料部分项目填列方法.docx

现金流量表补充资料部分项目填列方法 现金流量表补充资料局部工程填列方法本文在《企业会计准那么——现金流量表》准那么的根底上，对现金流量表补充资料局部工程的填列内容进展分析，提出现金流量表补充资料局部工程的详细编制方法，以供广阔会计实务工参考。《企业会计准那么——现金流量表》的公布对标准企业会计行为，增加会计信息的相关性，评价企业收入质量方面起到主动的作用。由于准那么的规定比拟抽象，而《企业会计制度》现金流量表编制的说明中关于补充资料局部的规定又比拟简洁，为充分考虑到企业发生的各种经济业务，使会计人员在编制时产生混乱，也不便于报表用法人员的理解，降低了报表的可比性。本文在《企业会计准那么——现金流量表》准那么的根底上，对现金流量表补充资料局部工程的填列内容进展分析，提出现金流量表补充资料局部工程的详细编制方法，以供广阔会计实务工参考。一、间接法下补充资料的调整思路依据《企业会计准那么——现金流量表》的要求，企业应采纳挺直法编制现金流量表，同时运用间接法编制现金流量表补充资料。采纳挺直法编制的先进流量表便于分析企业现金流量的来源和用处；采纳间接法编制的补充资料便于理解净利润与企业现金流量差异产生的缘由，从现金流量的角度分析企业的收入质量。简介法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关工程，据此计算出经营活动产生的现金流量。间接法计算的起点是利润表的净利润，在以调整计算经营活动产生的现金流量为目的时，首先，必需将属于投资和筹资活动所产生的损益从净利润中剔除，不管其是否收付现金，均需调整，以得到权责发生制根底上经营活动而产生的净利润。其次，将权责发生制意义上的经营活动所产生的净利润，调整加计削减利润的非付现费用，减计增加利润的非收现收益，得到了收付实现制下的经营活动产生的净利润。再次，调整不影响经营净收益但产生经营活动的现金流量的业务，最终得到经营活动产生的现金流量。深化把握补充资料的调整思路，是精确填列现金流量表补充资料工程的根底。二、间接法下补充资料局部工程的填列内容《企业会计制度》关于会计报表编制的说明中对现金流量表补充资料的各项内容的填列方法都作了详细规定，对编制现金流量表补充资料实际工作很有指导性，但是起重由局部工程的规定不尽合理，把企业的实际业务简洁化处理，与实际操作有些脱节。笔者依据上述调整思路，，充分考虑补充资料各工程间的联络以及企业的一些特别业务，提出补充资料局部工程详细的填列方法，现介绍如下：〔一〕“预提费用增加〔减：削减〕〞工程《企业会计制度》中会计报表编制说明〔以下简称编制说明〕对该工程的填列规定为“本工程可依据资产负债表‘预提费用’工程的期初、期末余额的差额填列〞。假如企业有筹资活动产生的预提利息，同时记入“财务费用〞和“预提费用〞账户，而该项预提的利息在期末尚有余额留在“预提费用〞账户中，那么状况就冗杂一些。这时不能简洁地用期初、期末余额的差额来调整净利润。否那么，就会造成这局部金额在该工程和“财务费用〞工程内的重复填列。所以，“预提费用增加〔减：削减〕〞工程只能反映企业本期经营活动产生的预提费用的增加，而不能包括筹资活动产生的预提费用在内。因此，该工程可依据资产负债表“预提费用〞工程中所属经营性预提费用局部之期初、期末余额的差额填列。〔二〕“财务费用〞工程编制说明对该工程的填列规定为“本工程可以依据‘财务费用’科目的本期借方发生额分析填列〞。为了精确计算经营活动产生的现金流量净额，应对财务费用的构成进展详细的分析。只将那些属于投资、筹资活动中发生的财务费用加回到净利润中去，而对于应收票据贴现利息，购销业务结算过程中发生的结算手续费，购置原材料所产生的汇兑损益等这些属于在经营活动中发生的财务费用，应从财务费用中剔除，不得计入调整工程。因此，该工程依据“财务费用〞科目的本期借方发生额分析填列时，仅仅包括财务费用中属于投资活动和筹资活动的局部，不包括属于经营活动的局部。投筹资的活动净利润200 权责发生收入 300应收 300本钱 100存货 100上述过程是没有产生现金流的借财务费用 100贷手续费 100上述过程是没有产生现金流的，要提出〔三〕“投资损失〔减：收益〕〞工程编制说明对该工程的填列规定为“本工程可依据利润表‘投资收益’工程的数字填列〞。为精确计算经营活动产生的现金流量净额，对于投资活动中发生的投资净收益或净损失应调整净利润。但是，企业在计提和转回短期投资跌价预备、长期投资减值预备、托付贷款减值预备时，都已涉及“投资收益〞账户，同时已计入补充资料中“计提的资产减值预备〞工程，并与“净利润〞相抵销。因此，在依据利润表“投资收益〞工程的数字填列补充资料的“投资损失〔减：收益〕〞工程时，那么应扣除其所包含的投资性资