应收账款审计管理办法.docxVIP

应收账款审计管理办法 1目的和范后 1.1为加强中国XX集团有限公司（以下简称“XX”或“公司〃）应收账款内部控制，规范 XX内部审计人员开展应收账款内部控制审计，依据《企业内部控制基本规范》、《中 冶集团暨中国中冶应收账款审计管理办法》、《中国XX集团有限公司内部审计管理办 法》、《中国XX集团有限公司应收账款清欠管理办法》以及公司有关会计制度和应收 账款管理等相关规定，结合XX实际情况，制定本办法。 1.2本办法属于公司管理体系三层次文件中的第二级，其上级文件为《审计管理程序》。 此文件不需二级单位编制实施细则。 1.3本办法适用于二级单位（含分（子）公司、事业部）及直管项目部。 2相关术语 1本办法所指被审计单位为公司所属的二级单位及直管项目部。 2本办法所称的应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的账款。 企业因销售商品、提供劳务等采用递延方式收取合同或协议价款，含PPP、BOT等 经营模式形成的实质上具有融资性质的长期应收款，视同应收账款进行审计管理。 企业因销售商品、提供劳务等收到的应收票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票, 参照应收账款进行审计管理。 3本办法所称的应收账款审计是指内部审计机构依据国家有关法律、法规和公司有关 规定，运用系统、规范的方法，独立、客观地对企业应收账款内部控制管理的适当 性和有效性进行的审查和评价活动,以促进企业完善治理、增加价值和实现目标。 性和有效性进行的审查和评价活动, 以促进企业完善治理、增加价值和实现目标。 3本规定主要应对的风险点 3.1内部控制制度建立的适当性不足，无法及时有效识别和规避管理漏洞的风险。 2应收账款控制目标、控制标准、客户信用管理、项目跟踪、合同评审等事前控制风 险。 3应收账款确认和核算、坏账准备、往来账款核对、资金回收等事中管理风险。 4应收账款清欠基础、清欠机构、清欠回收及损失、清欠保障措施等事后清欠过程管 理风险。 4审计工作组织 4.1应收账款审计由公司审计机构根据公司重点监控单位、指标控制偏差较大单位等的 实际情况组织实施。各二级单位及直管项目部对本单位应收账款的管理进行检查监 督，并积极配合审计机构对本单位应收账款的审计工作。 2被审计单位对其所提供资料的真实性、合法性和完整性负责；审计机构对出具审计 报告的真实性、完整性负责。 3被审计单位及其相关职能部门，应当在各自职责范围内协助审计机构开展对应收账 款的审计监督工作。 4开展应收账款审计，可由内部审计人员实施。 5审计程序 5.1公司内部审计机构根据本单位年度应收账款控制预算，并在征求财务部门、工程管 理部门的基础上，于每年初制定年度应收账款审计计划并纳入本单位年度审计工作 计划。 了解与应收账款管理有关的基本公司应收账款审计计划随年度审计工作计划报公司主管领导审批后执行，并报中冶 集团审计部备案。 了解与应收账款管理有关的基本 2审计组进行应收账款审计时要做必要的审前调查, 情况，编制审计工作方案，确定审计目标和审计重点。被审计单位应按要求提供有 关文件、资料，做好资料准备和配合工作。 3审计组根据审计工作方案，按审计准则的要求，采用适当的审计方法，对应收账款 进行审计。在调查取证的基础上，编制审计工作底稿，与被审计单位初步交换审计 意见，起草审计报告，并综合分析、评价应收账款管理效果，对应收账款管理做出 审计评价意见和建议。 4审计机构根据主管领导对审计报告的批复意见，及时下达审计整改通知。被审计单 位在审计整改通知下达后按规定时间上报审计整改情况，审计机构根据整改结果， 必要时开展后续跟踪审计。 5. 5审计机构在项目审计实施过程中，要及时通过审计信息系统向中冶集团审计部上报 审计计划、审计报告、审计意见书或审计决定等审计资料。 6审计内容 1内部审计人员应对企业应收账款内部控制制度建立的适当性、风险的识别和规避、 经营目标的实现及制度执行的有效性进行评价。 6.2 应收账款事前控制审计。 6.2. 1应收账款控制目标审计。审查应收账款控制目标的制定是否合规，是否从应收账 款的源头控制可能形成应收账款的因素，建立适合本企业业务特点的客户管理、 项目跟踪、投标报价、合同审批、项目承接决策机制与责任追究等事前控制体系。 6.2.2项目选择控制标准及客户信用管理评价体系的审计。审查企业是否对与本企业业 务上下游密切相关的客户建立起相应的信用管理与评价体系，是否对重要客户建 立信用档案，并及时进行资料更新；是否对项目选择有统一的基本控制标准，是 否规定项目选择必须满足的主要条件和要求，如打分法、关键指标否定法等，是 否有针对不同规模和类型、不同资金安排等条件下的项目承接决策机制；项目选 择是否在相应的立项审批、合同评审等环节后进行；根据清欠工作管理办法及应 收账款管理相关规