我国政策跟踪审计的现状及对策_基于审计署审计公告的研究_吴睿.pdfVIP

企 业 管 理 我国政策跟踪审计的现状及对策 ———基于审计署审计公告的研究 吴 睿 （南京审计大学政府审计学院，江苏南京 211815） 摘要：政策跟踪审计指的是审计机关针对国家重大政策的执行情况的全程或某一时点所开展的审计工作， 是我国国家审计的重要组成部分。本文以政策跟踪审计的发展为切入点，基于审计署关于政策跟踪审计的结果 分析 、含义、主 公告， 了我国跟踪审计的审计内容 体以及依据，总结我国政策跟踪审计在法律依据、审计层次范围 以及审计人员综合素质方面存在的问题，并提出完善建议。 关键词：政策跟踪审计；审计结果公告；基本问题 实施审计，但从我国实际出发并不现实，所以笔者认为相关研究 、 一 国内外政策跟踪审计的发展脉络 的重点应为如何提高审计的效率效果，充足审计资源。 美国审计机关开展公共政策审计的标志为 1972年发布的 、 三 政策跟踪审计的含义 《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》，其审计的重 点为政府绩效和责任，故美国公共政策审计以政府绩效审计为 正确认识政策跟踪审计的含义对开展跟踪审计具有指导作 主，在紧急情况下才会开展政策跟踪审计。经过多年来的实践， 用，有助于明确跟踪审计目标，推动相关体系建立，指导政策落 ，除定 （ 美国对于公共政策审计有着明确的标准和程序指导文件 实。谭志武 2012年）认为，跟踪审计是对重大政策开展的动态 期发布审计报告外，美国审计署还会根据政策的实际需求对政 持续的审计工作，能率先发现政策在执行过程中存在的问题和 策执行情况开展跟踪审计并及时公布审计结果。[1] 不合理之处，以便及时对政策进行修改，完善相关政策以促进政 我国政府审计机关自 1983年恢复以来，也以各种方式介入 策的有效执行。学者基本都认同跟踪审计是持续的过程，但对于 公共政策审计，而政策跟踪审计的概念最早是在2008年的《审 跟踪审计是事后审计还是事前、事中审计仍存在争议，而对于跟 计署2008年至2012年审计工作发展规划》中提出的，随后在 踪审计的目的，有人认为是发现问题以推动政策执行，有人则认 2014年 10月, 国务院出台的 《关于加强审计工作的意见》使得 为是防范问题。关于上述两个争议点，笔者主要通过对跟踪审计 政策跟踪审计开始成为我国审计机关的重要业务之一。本文主 结果公告的分析来论证，根据公告的内容显示，目前审计人员并 要对跟踪审计的内容、含义、主体、依据进行理论分析，以期为政 未提前介入审计，而是在制定后对政策的执行情况开展审计工 策跟踪审计的全面实施提供必要的理论基础和政策参考。 作。因此笔者认为当前我国跟踪审计属于事后审计，而跟踪审计 的审计目的，其审计的重点均在政策是否有效实施和以前所发 二、政策跟踪审计的内容 现问题的整改方面，故其目的应为发现问题以推动政策执行。 从审计署颁布的实施意见来看，政策跟踪审计的内容包括 、 四 政策跟踪审计主体 各项政策的落实情况且应该对各地区、各相关部门均进行审计。 而从审计结果公告披露的信息来看，审计内容主要是关于稳增 当前大多数研究并未对政策跟踪审计的主体进行特别说 长促改革调结构惠民生政策的执行情况