中级会计职称考试《会计实务》每日一练(12.6)-会计职称考试.pdfVIP

中级会计职称考试《会计实务》每日一练 （12.6）-会计职称考试 1 [简答题] 2009 年 1月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，从 乙公司购入一台需要安装的大型机器设备，收到的增值税专用 票上注明的设备价款为10 530 000 元。合同约定，甲公司于2009～2013 年5 年内，每年 的12月31 日支付2 106 000元。2009年1月1 日，甲公司收到该设备并投入安装， 发生保险费、装卸费等7 000 元;2009年 12月31 日，该设备安装完毕达到预定可使 用状态，共发生安装费50 000元，款项均以银行存款支付。假定甲公司综合各方面因 素后决定采用10%作为折现率，不考虑增值税等其他因素。已知： (P/A，5，10%)=3.7908。 要求：作出甲公司的账务处理。 【参考解析】 甲公司的账务处理如下： (1)2009年 1月 1 日，确定购入固定资产成本的金额，包括 购买价款、保险费、装卸费等 购入固定资产成本=2 106 000×3.7908+7 000=7 990 424.8(元) 借：在建工程 7 990 424.8 未确认融资费用 2 546 575.2 贷：长期应付款 10 530 000 银行存款 7 000 (2)2009年度发生安装费用50 000元 借：在建工程 50 000 贷：银行存款 50 000 (3)确定未确认融资费用在信用期间的分摊额，见表1 表1 未确认融资费用分摊表 *7983424.80=7 990 424.8-7000 **尾数调整。 (4)2009年 12月31 日，分摊未确认融资费用、结转工程成 本、支付款项 2009年未确认融资费用摊销 = 2546575.2 )×10%=798342.48(元) 借：在建工程 798342.48 贷：未确认融资费用 798342.48 借：固定资产 8838767.28 贷：在建工程 8838767.28 借：长期应付款 2106000 贷：银行存款 2106000 (5)2010年12月31 日，分摊未确认融资费用、支付款项 2010年未确认融资费用摊销 =[2106000)-( 2546575.2 - 798342.48 )] ×10% =667576.73(元) 借：财务费用 667576.73 贷：未确认融资费用 667576.73 借：长期应付款 2106000 贷：银行存款 2106000 2011～2013 年分摊未确认融资费用、支付款项的账务处理 比照2010年的相关财务处理。 2 [简答题] 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，假设 2015年发生如下经济业务： (1)1月1 日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议， 向乙公司销售商品，成本为90 万元，增值税专用发票上注明销 售价格为 110万元、增值税税额为 18.7万元。协议规定，甲公 司应在当年5 月31 日将所售商品购回，回购价