第六章资产审计.pptx

资产审计;审计思路;6.1 流动资产审计; 什么是资产？什么是流动资产？;6.1.1 货币资金审计;一、 货币资金业务一般存在的错弊分析;二、货币资金的审计目标;三、相关的主要内控;四、库存现金的实质性测试;;;案例资料： 2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下。① 现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分。现钞总计1 997.58元。② 已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。③ 已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条，日期为2007年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。④ 盘点日库存现金账面余额为1 890.20元，2008年1月1日至2008年1月9日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，2007年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。 案例要求： ① 根据资料计算出长短款数，并推算2007年12月31日库存现金实存额。 ②指明企业存在的问题，提出处理意见。 ;案例解析： ①盘点账面应存数为1 500.20元(=1 890.20+130-520)，盘点时实存数为1 997.58元。长款数为497.38元(=1 997.58-1 500.20)。 2007年12月31日库存现金应为1 557.42元(=1 997.58+4 120-4 560.12)，实际账面金额为1 060.04元，差异为497.38元。 ②存在的问题有：白条抵库；收付款未及时入账；现金盘盈。建议对白条抵库应及时收回，对出纳员批评教育；对收付款应及时入账；对盘盈现金应查明原因，经批准后及时做出调账处理。 ;五、银行存款的实质性测试;例2: 审计人员黄蓉在审查ABC公司银行存款账时，发现该公司2006年12月31日银行存款日记账账面余额为84400元，银行对账单余额为83000元。黄蓉经过逐笔核对，发现下列情况： （1）12月2日公司开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无记录； （2） 12月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，日记账上无记录； （3） 12月14日银行付出1800元，经查是采购员不慎遗失的空白转账支票，被人冒用所购物品的款项； （4）12月16日银行付出28400元，日记账上无记录； （5） 12月21日银行付出1600元现金，公司漏记??? （6）12月30日公司银行存款日记账存入转账支票一张，金额2800元，银行对账单上无此记录。 要求： （1）根据上述情况编制银行存款余额调节表；（2）指出该公司银行存款管理上（可能）存在的问题。;解析： （1） 银行存款余额调节表 ABC公司 2006年12月31日 单位：元 ;（2）问题 ·支票管理存在问题，应追究采购员和出纳员的责任。 ·工作拖拉，未及时入账；·可能存在出租、出借账户的非法活动。;六、其他货币资金的实质性测试;;6.1.2 应收账款审计;一、应收账款业务一般存在的错弊分析;二、应收及预付款项的审计目标;三、相关的主要内控及其测试;四、应收账款审计的实质性测试;(三) 函证应收账款余额;4、函证的方式;;5、函证差异分析和结果评价;;8、函证的替代程序;9 确定应收账款在资产负债表上是否已恰当披露;五、坏账准备的实质性测试;;例：ABC公司2000年12月31日的应收账款详 细资料如下表（元），审计人员决定从中选择3个函证对象。 问：应选择哪些作为函证对象，并说明理由。;五、应收票据的实质性测试;例5、审计人员李欣2001年1月审查ABC公司应收票据时，发现2000年12月20日贴现一张票面面额为20 000元，利率为8%、90天到期的带息应收票据，该公司已持有60天，按10％的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现款为19 830元，无银行出具的有关凭证，账务处理为: 借: 银行存款 19 830 财务费用 170 贷: 应收票据 20 000 要求: （1）审查该笔贴现业务的公允性，并写出正确的会计分录；（2）指出存在的问题；;解析： （1）应收票据贴现应得的贴现额计算如下:本金 20