建筑、房地产企业涉及“预收账款”科目的六大稽查重点.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 建筑、房地产企业涉及“预收账款”科目的六大稽查重点  全面营改增后的建筑和房地查企业，在金税三期的数据控税风暴下，“预收账款”科目是税务稽查部门跟踪稽查的重要科目之一。笔者重点分析建筑、房地产企业涉及“预收账款”科目的六大稽查重点。  ?  （一）建筑企业未开票的“预收账款”科目未结转收入准时申报增值税的稽查：增值税纳税义务时间的稽查  ?  1、法律依据  ?  财税36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施方法》第四十五条第二项规定：“纳税人供应建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”而财税58号文件第二条，《营业税改征增值税试点实施方法》（财税36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人供应租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。基于此规定，自2017年7月1日起，建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务发生时间不是收到预收账款的当天。即建筑企业收到业主或发包方预收账款时，没有发生增值税纳税义务，不向业主或发包方开具增值税发票。  ?  2、建筑企业预收账款的增值税纳税义务时间分析结论  ?  既然建筑企业收到业主或发包方的预收账款的增值税纳税义务时间不