会计基础 第五章 会计账簿.pdf

第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的， 以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、 连续地记录各项经济业务的簿籍。 会计凭证可以如实、正确地记录每天发 生的经济业务，明确经济责任。但由于数量 繁多、信息分散，缺乏系统性，不便于会计 信息的整理与报告，为了全面、系统、连续 地核算和监督单位的经济活动及其财务收支 情况，各单位应当按照国家统一的会计制度 规定和企业业务需要设置会计账簿。 （一）地位：编制会计报表的基础，是连接 会计凭证与会计账簿的中间环节。 （二）作用 1.可以记载、储存会计信息。 将会计凭证所记录的经济业务事项一一 记入有关账簿，从而可以全面反映会计主体 在一定时期内所发生的各项经济业务事项， 储存所需要的各项会计信息。 2.可以分类、汇总会计信息。 一方面分门别类地提供各项会计信息， 反映一定时期内各项经济活动的详细情况； 另一方面通过计算发生额、余额，提供各方 面所需要的总括会计信息。 3.可以编报、输出会计信息。 通过定期结账，计算出各账户的本期发 生额和余额，并据以编制会计报表，从而反 映一定日期的财务状况及一定时期的经营成 果，向有关各方提供所需要的会计信息。 4.还能检查、校正会计信息。 账簿记录是会计凭证信息的进一步整 理。如在永续盘存制下，通过盘存账户余额 与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财 产的盘盈货盘亏；根据实际结存数调整账簿 记录，做到账实相符，利于提供真实、可靠 的会计信息。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分为序时账簿、分类账簿 和备查账簿三种。 1.序时账簿：又称日记账，是按照经济业 务事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔 进行登记的账簿。 在我国，大多数单位一般只设置现金日 记账和银行存款日记账，以便加强对货币资 金的日常监督和管理，而不设置转账日记账 和普通日记账。 设置日记账的作用，在于及时、系统、 全面反映所发生的经济业务事项以及资金的 增减变动和结余，保护财产物资的安全完整， 以便及时对账、查账。 2.分类账簿 是对全部经济业务事项按照会计要素的 具体类别而设置的分类账户进行登记的账 簿。 （1）总分类账簿是按照总分类账户分类 登记的经济业务事项的账簿，简称总账。它 根据总账科目开设账户，分类登记全部经济 业务事项，从而提供有关收入、费用、利润、 资产、负债和所有者权益等各项会计要素的 总括信息。 （2）明细分类账簿是按照明细分类账户 分类登记经济业务事项的账簿。它是对总账 科目所包含的内容进一步分类，是根据总账 科目所属的二级或明细科目开设账户，分类 登记某一类经济业务事项，从而提供比较详 细的会计信息。 总分类账簿和明细分类账户相辅相成， 互为补充。 分类账簿提供的会计信息是编制会计报 表的主要依据。 3.备查账簿 简称备查簿，是对某些在序时账和分类 账等主要账簿中都不予登记或登记不够详细 的经济业务事项，用文字进行补充登记时使 用的账簿。 备查账簿不是根据会计凭证登记，也没 有固定的格式，通常依据表外科目登记，可 以提供关于某些经济业务事项的有用参考资 料。如融资租赁固定资产备查簿、应付票据 备查簿等。 备查簿并非每个单位都需设置，由单位 根据实际经营需要设置和登记。 （二）按账页格式分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四 种 1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本 金额栏目的账簿。 普通日记账和转账日记账一般采用两栏 式账簿。实务中鲜有使用。 2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三 个基本栏目的账簿。 各种日记账、总分类账、所有的债权、 所有者权益明细账和大多数资产明细账都采 用三栏式格式。 三栏式账簿又分设对方栏目的和不设对 方栏目的两种。区别是在摘要栏和借方科目 之间是否有一 “对方