货币资金审计.pptxVIP

【引导案例】帕玛拉特公司成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业，是意大利的第八大企业，以食品生产闻名于世。其在30多个国家建立了139家加工厂，雇员人数超过36356名。 2003年底，帕玛拉特突然申请破产保护，在意大利引起轩然大波，被称为欧洲的“安然事件”。在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债。其部分造假手法为：（1）伪造文件虚报银行存款。帕玛拉特通过伪造文件，声称通过其凯曼群岛的分公司Bonlat将价值49亿美元的资金（大约占其资产的38%）存放在美洲银行账户。但美洲银行在2003年12月19日称，帕玛拉特集团设立的账户并不存在，而且提供证明文件也是假的。（2）利用关联方转移资金。帕玛拉特注册在荷属安德列斯群岛的两家公司——Curcastle和Zilpa是用来转移资金的工具。操作方法是，坦齐指使有关人员伪造虚假文件，以证明帕玛拉特对这两家公司负债，然后帕玛拉特将资金注入这两家公司，再由这两家公司将资金转移到坦齐家族控制的公司。到1998年，帕玛拉特对两家公司的虚假负债达到了19亿美元。（3）设立投资基金转移资金。在坦齐的授意下，帕玛拉特的财务总监通纳（Fausto?Tonna）和一名外聘律师兹尼（Zini）在凯曼群岛建立一家神秘的证券投资基金Epicurum，目的是向坦齐的家族企业转移资金。在其